【正文】 潤總額 =營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 177。包括：咨詢收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、 證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險(xiǎn)、代辦中間業(yè)務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。指信用社各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息 (不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 ) 以及貼現(xiàn)利息收入。包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營業(yè)收入。 第七十七條 信用社的成本核算，要以季、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。 第七十五條 信用社的下列開支不得計(jì)入當(dāng)期成本： (一 )購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； (二 )對外投資支出及分配給投資者的利潤； (三 )被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈(zèng)支出； (四 )國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付 費(fèi)； (五 )國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。 第七十三條 信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。信用社發(fā)生的壞賬損失按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計(jì)提取額 =年末貸款余額 %－呆賬準(zhǔn)備金上年末余額 信用社核銷的貸款呆賬保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆賬，增加呆賬準(zhǔn)備金。 1．呆賬準(zhǔn)備金。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項(xiàng)的其他成本支 出。指信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項(xiàng)目的費(fèi)用支出。指信用社按有關(guān)房改政策規(guī)定在成本中列支的各項(xiàng)住房補(bǔ)貼支出。指信用社向行業(yè)協(xié)會(huì)交納的會(huì)費(fèi)。指信用社向上級(jí)行業(yè)管理部門上繳的管理費(fèi)。用于信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益等項(xiàng)獎(jiǎng)金的開支。是指信用社支付的房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。指信用社的理事會(huì)及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的開支。指信用社取暖和降溫所需的費(fèi)用。指信用社的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。指信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。指信用社購置無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用 (不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷 )。指信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)。指信用社按規(guī)定攤銷的低值易耗品。包括會(huì)議支付的伙食補(bǔ)助、住宿費(fèi)、會(huì)場租用費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。 26．會(huì)議費(fèi)。 25．水電費(fèi)。 24．差旅費(fèi)。 23．公雜費(fèi)。 22．失業(yè)保險(xiǎn)金。 21．勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。 20．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。 19．工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 18．職工教育經(jīng)費(fèi)。 17．職工福利費(fèi)。 16．職工工資。 15．外事費(fèi)。 14．研究開發(fā)費(fèi)。 13．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 12．審計(jì)費(fèi)。 11．咨詢費(fèi)。 10．公證費(fèi)。 9．訴訟費(fèi)。 8．郵電費(fèi) 。 7．保險(xiǎn)費(fèi)。 6．安全防衛(wèi)費(fèi)。 5．鈔幣運(yùn)送費(fèi)。 4．電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的 業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。出售憑證取得的收入沖減印刷費(fèi)。 2．印刷費(fèi)。指信用社開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。 (四 )在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費(fèi)用： 包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 、失業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、理事會(huì)費(fèi)、稅金、專項(xiàng)獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、會(huì)費(fèi)、住房公積金、其他費(fèi)用等。在計(jì)算代辦儲(chǔ)蓄平均余額時(shí)，應(yīng)扣除信用社人員在代辦單位的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄余額。其中信用 社支付給代辦儲(chǔ)蓄和收貸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握： 1．代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)：按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的 8 ‰ 之內(nèi)控制使用，主要用于：支付代辦儲(chǔ)蓄勞務(wù)費(fèi)、對代辦人員的表彰、獎(jiǎng)勵(lì)以及按規(guī)定支付的其他費(fèi)用。 (三 )手續(xù)費(fèi)支出。指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。 2．計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款于每季 (月 )末，用平均余額按適用利率提取當(dāng)季 (月 )的應(yīng)付利息； 1993 年以前的社員股金于每季 (月 )末，用平均余額按 1年期的儲(chǔ)蓄存款利率提取當(dāng)季 (月 )的應(yīng)付利息；提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)存款和股金在實(shí)際支付利息時(shí)沖減應(yīng)付利息。 1．計(jì)提應(yīng)付利息的范圍： 1 年 (含 1 年 )以上的定期存款和儲(chǔ)蓄存款，按照國家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息。 第七十二條 信用社的成本包括以下內(nèi)容： (一 )利息支出。 第七十條 信用社的其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。 開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用，攤銷期不得短于 5 年。 信用社籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由入股者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。 第六十九條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷 期超過 1 年的修理費(fèi)以及攤銷期超過 1 年的其他待攤費(fèi)用等。 (四 )受益期限難以預(yù)計(jì)的，應(yīng)按不短于 10 年的期限攤銷。 (二 )法律無規(guī)定有效使用期限，但合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，應(yīng)按合同或申請書中規(guī)定的受益期限確定。 第六十七條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。在合并過程中，購買方實(shí)際支付的價(jià)款與被收購信用社凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入賬價(jià)值。 (三 )自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第六十六條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)： (一 )購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 編輯本段 第八章 其他類資產(chǎn) 第六十四條 信用社的其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 第六十三條 信用社對外投資分得的股利或利潤，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定交納或補(bǔ)交所得稅。 信用社出售經(jīng)營性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 第六十一條 信用社出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均 法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。投資性證券是指信用社長期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購入的有價(jià)證券；經(jīng)營性證券是指信用社通過市場買賣以賺取差價(jià)為目的而購入的有價(jià)證券。對購入的有價(jià)證券，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告的應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。 長期投資是指信用社購入的在 1 年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券和向上一級(jí)信用聯(lián)社入股的資金。信用社對外投資包括短期投資和長期投資。 編輯本段 第七章 投資及證券 第五十七條 信用社可以采用購買國債、金融債券等有價(jià)證券的形式開展投資業(yè)務(wù)，也可以向上一級(jí)信用聯(lián)社投資入股。 第五十五條 信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入營業(yè)外收支。 (五 )當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí) 貸款本金還高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與貸款本金的差額部分作增加當(dāng)期利息收入處理，貸款本金與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額部分作增加呆賬準(zhǔn)備金處理。 (三 )當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，且貸款本金低于或等于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額，作增加當(dāng)期利息收入處理。 第五十四條 信用社取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，沖減后的差額 (以下簡稱凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額 )按以下規(guī)定處理： (一 )當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值但等于或高于貸款本金時(shí)，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息收入。 第五十三條 信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計(jì)價(jià)價(jià)值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。 第五十一條 信用社取得的抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，可按以下原則確定其價(jià)值： (一 ) 借、貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值； (二 )借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價(jià)值； (三 )法院裁決確定的價(jià)值。 (四 ) 凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。 (二 ) 凈收入等于貸款本金時(shí) ，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入。 抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種： (一 )由借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽定具有法律效力的協(xié)議書； (二 ) 經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定； (三 ) 人民法院判決或裁定。 抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定掌握： (一 ) 已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物； (二 )抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價(jià)值和使用價(jià)值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)； (三 )《中華人民共和國擔(dān)保法》禁止抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)不得做為抵債資產(chǎn)； (四 ) 無形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn) ； (五 ) 信用社認(rèn)為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。有關(guān)呆賬貸款的核銷辦法另行制定。 呆賬貸款是指： (1)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款； (2)借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款； (3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款； (4)貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的 部分； (5)貸款本金逾期 2年，貸款人向法院申請?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在 3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款； (6)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款； (7)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。 不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。租賃業(yè)務(wù)取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，列營業(yè)外收入。 借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值若大大高于貸款金額， 可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價(jià)值、且便于以后進(jìn)行收回貸款。 第四十三條 信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評估部門的評估費(fèi)用不得由貸款人 (信用社 )承擔(dān)。對超過原約定期限 (含展期 )未收回的貸款，計(jì)算應(yīng)收利息，但不列入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 第四十一條 信用社發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，并按國家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年、按季、按月結(jié)息。 第三十九條 信用社發(fā)生金銀、外匯買賣和外匯匯兌業(yè)務(wù)時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 編輯本段 第四章 現(xiàn)金資產(chǎn) 第三十七條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫存金銀、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 第三十六條 信用社應(yīng)建立低值易耗品采購、領(lǐng)用、報(bào)損和核銷制度。具體審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)村信用合作管理部門確定。 第三十四條 信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立