【正文】 》一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束時(shí)完成，最遲應(yīng)當(dāng)在退出稽核現(xiàn)場(chǎng)后 3 個(gè)工作日內(nèi)完成。 （ 1）《現(xiàn)場(chǎng)稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)》的主要內(nèi)容包括被稽核單位的基本情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及事實(shí)證據(jù)、對(duì)問題 性質(zhì)的初步認(rèn)定或評(píng)價(jià)等。 （五）形成《現(xiàn)場(chǎng)稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)》 取證結(jié)束后，稽核小組各成員應(yīng)當(dāng)將稽核實(shí)施階段查實(shí)的各種問題和事實(shí)分類整理，初步認(rèn)定問題的性質(zhì)提交給稽核組長。 稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所編制的稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；作為證明材料的復(fù)印件應(yīng)加蓋被稽核單位的業(yè)務(wù)公章；每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必須由另外一位稽核人員進(jìn)行復(fù)核；主查人應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作底稿進(jìn)行必 要的檢查，對(duì)稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 對(duì)憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn) 定事項(xiàng)的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿，個(gè)別談話要有相關(guān)人員簽名確認(rèn)。 工作底稿有必要時(shí)，應(yīng)附取證材料復(fù)印件。 稽核取證過程如發(fā)現(xiàn)潛案或陳案、懸案線索，應(yīng)及時(shí)封存有關(guān)資料，保存證據(jù)，并報(bào)告稽核部門負(fù)責(zé)人和監(jiān)察部門或公安部門。 （ 4）證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當(dāng)說明原因。 （ 2）對(duì)需要調(diào)查取證的問題，要取得足夠的證據(jù)。向有關(guān)知情的當(dāng)事人進(jìn)行書面和口頭調(diào)查或函詢。通過稽核事項(xiàng)內(nèi)容與有關(guān)數(shù)據(jù)及資料等進(jìn)行聯(lián)系、分析。將相同資料的不同時(shí)期進(jìn)行比較，檢查是否有異常現(xiàn)象。為核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可對(duì)憑證、報(bào)表等有關(guān)數(shù)字進(jìn)行驗(yàn) 算和復(fù)算。核對(duì)賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬是否相符，其它書面資料之間是否一致。對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表和其他書面資料的審查，以鑒別資料本身和反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性。主要測(cè)試的事項(xiàng)有： （ 1）資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)間的存在狀況； （ 2）資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)間的歸屬狀況； （ 3）未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)狀 況； （ 4）資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性狀況； （ 5）收入與費(fèi)用在歸屬期的分配狀況； （ 6）會(huì)計(jì)記錄的正確性狀況； （ 7）財(cái)務(wù)報(bào)告反映的真實(shí)性、客觀性及前后一致性； 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 820 （ 8）所有者權(quán)益變動(dòng)的真實(shí)性狀況； （ 9）表外資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。包括： （ 1）內(nèi)控制度的健全性； （ 2）內(nèi)控制度的有效性； （ 3）內(nèi)控制度在所稽核期間的持續(xù)執(zhí)行性。 獲取證據(jù)方法也可運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。調(diào)閱資料應(yīng)由主查人 或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)退手續(xù)。 審查賬表資料及其反映的業(yè)務(wù)活動(dòng) 稽核人員通過對(duì)有關(guān)賬表審閱和觀察，復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)表內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)填列是否符合要求，抽查核對(duì)各報(bào)表項(xiàng)目金額是否與總賬、分戶賬、會(huì)計(jì)憑證、臺(tái)賬、登記簿及實(shí)物相符一致，分析各報(bào)表項(xiàng)目所反映的內(nèi)容是否真實(shí)準(zhǔn)確、提示業(yè)務(wù)中存在的問題。 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 819 （二）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng) 根據(jù)收集到的資料及座談的情況，對(duì)被稽核單位初步作出評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)被稽核單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全的情況，進(jìn)一步確定稽核檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。 要求被稽核單位介紹基本情況及存在的主要問題，提供稽核需要的有關(guān)資料等，必要時(shí)可召開由被稽核單位有關(guān)人員參加的座談會(huì)，聽取有關(guān)情況的介紹。 第六條 稽核實(shí)施階段 稽核實(shí)施階段是指稽核人員正式進(jìn)駐被稽核單位，按照稽核方案的要求，對(duì)被稽核單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查，獲取稽核證據(jù)的階段。特殊情況下，可先以電話、傳真、電子郵件等形式通知被稽核單位，稽核組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后再向被稽核單位交驗(yàn)《稽核（后續(xù)稽核）通知書》。 （五）稽核前的培訓(xùn) 稽核組長負(fù)責(zé)組織對(duì)參加稽核小組 的人員進(jìn)行培訓(xùn)，明確目的要求，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、方式方法和工作紀(jì)律。 稽核組在進(jìn)場(chǎng)之前，組長要組織人員收集和了解被稽核單位情況及與本次稽核有關(guān)的文件資料，對(duì)被稽核單位的內(nèi)部控制狀況作出初步判斷，為確定稽核重點(diǎn)提供依據(jù)。 稽核組組長負(fù)責(zé)制定具體操作方案，對(duì)稽核組的活動(dòng)開展進(jìn)行管理及有關(guān)重要事廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 818 項(xiàng)的協(xié)調(diào)；主查人負(fù)責(zé)具體工作的組織和實(shí)施以及稽核報(bào)告的撰寫和稽 核處理文件的起草工作。 在實(shí)施稽核過程中，稽核組可以根據(jù)具體情況，在不影響稽核任務(wù)的完成及稽核效果的前提下，提議對(duì)稽核方案作適當(dāng)調(diào)整，報(bào)稽核部門負(fù)責(zé)人或方案審批人同意后實(shí)施。 稽核方案應(yīng)包括稽核對(duì)象、范圍、目的、時(shí)限、依據(jù)、方式方法等內(nèi)容（格式見附件 1）。 （一）立項(xiàng) 稽核立項(xiàng)階段是稽核部門根據(jù)工作計(jì)劃安排、上級(jí)管理部門或外部監(jiān)管部門的要求及本轄區(qū)實(shí)際情況確立稽核項(xiàng)目的階段。 第三章 工作程序 第四條 現(xiàn)場(chǎng)稽核程序包括稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理五個(gè)階段，每個(gè)階段又各自包括若干具體內(nèi)容。農(nóng)村信用社的現(xiàn)場(chǎng)稽核必須遵循規(guī)范化、制度化、程序化原則。 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 816 廣東省農(nóng)村信用社 現(xiàn)場(chǎng)稽核操作規(guī)程 (暫行 ) 第一章 總則 第一條 為充分發(fā)揮稽核評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能，規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)稽核程序，提高稽核工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《廣東省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作指導(dǎo)意見》，制定本規(guī)程。具體評(píng)價(jià)辦法另行制定。對(duì)考評(píng)不及格的稽核人員將取消稽核專業(yè)資格待遇，由所在單位人事部門視情況調(diào)整工作崗位。有關(guān)考評(píng)意見作為稽核監(jiān)督專業(yè)人員任職考核的直接依據(jù)和人事組織考核的主要依據(jù)。全省農(nóng)村信用社的稽核人員實(shí)行統(tǒng)一的任職資格考試、頒證、持證上崗制度。 （三）建立稽 核人員任職資格制度?；瞬块T主要負(fù)責(zé)人的調(diào)整須征得上級(jí)稽核部門同意，稽核人員調(diào)整事前必須征求稽核部門負(fù)責(zé)人意廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 815 見。各農(nóng)村信用社應(yīng)切實(shí)改善稽核人員的工作條件和提高行政、福利待遇。 （二）提高稽核人員待遇，保持稽核隊(duì)伍穩(wěn)定。 具備大專以上學(xué)歷、取得助理會(huì)計(jì)師或助理經(jīng)濟(jì)師職稱以上資格，且有五年以上金融工作經(jīng)歷或三年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷（新接收的應(yīng)屆本科 以上畢業(yè)生除外）?；巳藛T應(yīng)具備下列基 本條件： 有較高的政治思想覺悟，實(shí)事求是，堅(jiān)持原則，客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不徇情包庇，不濫用職權(quán)，自覺維護(hù)國家和集體利益。 農(nóng)村信用社要大力充實(shí)稽核人員，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的人員充實(shí)到稽核隊(duì)伍。 稽核部門對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)職權(quán)已提出明確提示、整改和處理意見，并據(jù)實(shí)、及時(shí)報(bào)告后，未被采納，或理事會(huì)（聯(lián)社經(jīng)營班子）沒有對(duì)問題及時(shí)進(jìn)行處理而導(dǎo)致問題激化、造成損失的，稽核部門不承擔(dān)責(zé)任。 凡屬被稽查單位已提供，稽核人員故意隱瞞事實(shí)真相，影響農(nóng)村信用社稽核工作的客觀性、完整性和有效性，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)直接責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)重要責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，理事長（主任）承擔(dān)重要廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 814 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 （二）稽核監(jiān)督工作人員問責(zé)制。 稽核監(jiān)督人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)享有相應(yīng)的工作權(quán)限，被稽核單位必須積極配合。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)信息檔案應(yīng)當(dāng)由專人保管，建立查閱登記制度。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息檔案應(yīng)包括：轄下農(nóng)村信用社報(bào)送的各類數(shù)據(jù)信息及其分析評(píng)價(jià)報(bào)告、監(jiān)測(cè)日志、工作底稿、相關(guān)請(qǐng)示和領(lǐng)導(dǎo)批示等。 信息歸檔與管理?；瞬块T也可以根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的分析結(jié)果，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核。 信息反饋與使用。各級(jí)聯(lián)社（辦事處）稽核部門應(yīng)根據(jù)持 續(xù)監(jiān)督的要求，及時(shí)對(duì)報(bào)送的資料進(jìn)行分析和處理?；巳藛T應(yīng)對(duì)報(bào)送的各類數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的真實(shí)性。各項(xiàng)報(bào)告資料的報(bào)送，各級(jí)稽核部門要落實(shí)聯(lián)絡(luò)人員，明確責(zé)任。各辦事處要及時(shí)匯總所管轄地區(qū)各聯(lián)社的有關(guān)重要信息，并按省聯(lián)社稽核部的有關(guān)時(shí)限要求及時(shí)上報(bào)。各縣（市）聯(lián)社要及時(shí)向所在地辦事處（廣州、東莞、珠海、中山四家地市聯(lián)社直接上報(bào)省聯(lián)社稽核監(jiān)督部）報(bào)送各類稽核管理信息。各級(jí)信用社必須高 度重視非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督工作。未歸檔的材料，應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少 5 年。 建檔階段。省聯(lián)社統(tǒng)一制定“農(nóng)村信用社稽核處罰辦法”，稽核人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查中，對(duì)在業(yè)務(wù)操作過程中發(fā)生的一般性違章、違規(guī)行為，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)可以對(duì)責(zé)任人做出相應(yīng)的處罰；情節(jié)嚴(yán)重、屢教不改或涉嫌重大問題的違章、違規(guī)行為的，按員工管理權(quán)限根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。 《稽核報(bào)告》在報(bào)理事會(huì)的同時(shí)，按有關(guān)要求同時(shí)報(bào)送上級(jí)稽核部門和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)?；藞?bào)告包括以下內(nèi)容：被稽核單位基本經(jīng)營情況（或被稽核項(xiàng)目的基本情況）、實(shí)施檢查的情況、檢查的問題、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、整改的建議、被稽核單位的意見以及對(duì)有關(guān)責(zé)任人擬 做出的處理意見等。 報(bào)告階段。一是進(jìn)點(diǎn)會(huì)談；二是初審資料；三是編制工作底稿；四是 退出現(xiàn)場(chǎng)，在檢查初步結(jié)束后，對(duì)檢查中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整理核對(duì)，確定查證的問題，填制《現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)與評(píng)價(jià)》書，被稽核單位對(duì)所涉及的有關(guān)問題及稽核結(jié)論簽署意見。稽核組要嚴(yán)格按照稽核檢查方案進(jìn)行，采取談話、核對(duì)賬表、憑證、查閱有關(guān)資料等檢查方式，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問題要進(jìn)行追溯檢查，同時(shí)檢查人員必須對(duì)所檢查事項(xiàng)填寫稽核工作底稿，作為稽核檢查檔案內(nèi)容。 實(shí)施階段。研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內(nèi)容、期限、方式及重點(diǎn)。 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 811 九、稽核監(jiān)督工作的工作流程 （一）現(xiàn)場(chǎng)稽核工作流程 廣東省農(nóng)村信用社的現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督工作流程，要嚴(yán)格按照“稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理”等五個(gè)方面操作，確?；吮O(jiān)督工作 規(guī)范化和制度化。 （二）市（縣）聯(lián)社稽核監(jiān)督部職能。一是執(zhí)行省聯(lián)社下達(dá)的工作計(jì)劃，落實(shí)省聯(lián)社布置的各項(xiàng)專項(xiàng)稽核；二是配合金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)做好轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作；三是對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)稽核；四是統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào) 轄內(nèi)農(nóng)村信用社重大財(cái)務(wù)支出、信貸投放等決策資料以及其他有關(guān)稽核數(shù)據(jù)，并適時(shí)開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核 。一是研究制定各項(xiàng)稽核監(jiān)督規(guī)章制度，對(duì)轄內(nèi)稽核監(jiān)督工作進(jìn)行規(guī)劃、部署并實(shí)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)；二是配合金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)做好轄內(nèi)農(nóng)村信用社各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作；三是組織布置轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社開展專項(xiàng)稽核；四是對(duì)省聯(lián)社、地區(qū)辦事處、市（縣）聯(lián)社財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行專項(xiàng)稽核；五是對(duì)地市級(jí)聯(lián)社高管人員以及各辦事處副主任以上管理人員在任或離任、離崗進(jìn)行常規(guī)稽核；六是組織對(duì)全省農(nóng)村信用社各級(jí)稽核監(jiān)督部門 年度工作的評(píng)價(jià)，對(duì)稽核人員年度工作績效的考評(píng)；七是組織稽核監(jiān)督人員任職資格考試，頒發(fā)資格證書，開展稽核人員培訓(xùn)；八是統(tǒng)計(jì)、匯總轄內(nèi)農(nóng)村信用社稽核數(shù)據(jù)，開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核；九是實(shí)行稽核監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員制度，在全省構(gòu)建稽核監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)，確保多級(jí)管理層的信息暢通；十是統(tǒng)一規(guī)劃和組織實(shí)施轄內(nèi)稽核監(jiān)督工作電子化建設(shè)。 八、稽核監(jiān)督工作的職能分工 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 810 廣東省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督實(shí) 行省聯(lián)社理事會(huì)負(fù)責(zé)制下的省聯(lián)社與市（縣）級(jí)聯(lián)社兩級(jí)稽核監(jiān)督管理體系。 （二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核內(nèi)容 省聯(lián)社要逐步在全省范圍內(nèi)建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)測(cè)系統(tǒng) ,通過各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集核實(shí)、分析處理、使用反饋和歸檔保管等以及對(duì)各類業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品開發(fā)、 管理制度、崗位細(xì)則等備案與分析評(píng)價(jià)制度，評(píng)估轄屬農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)，督促其采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，防范和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，包括策略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、 操作風(fēng)險(xiǎn)、 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。 定期稽核內(nèi)容：財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性；當(dāng)期新增貸款投向與審批手續(xù)的合規(guī)性、抵、質(zhì)押物的有效性以及責(zé)任落實(shí)情況；銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的合規(guī)性；其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金的收支；大額貸款及農(nóng)戶信用貸款的發(fā)放、管理、回收情況；固定資產(chǎn)購建、管理情況；呆賬貸款認(rèn)定、核銷的真實(shí)性、合規(guī)性；以物抵債資產(chǎn)接收、處置變現(xiàn) 操作的合規(guī)性；貸款戶減免利息的真實(shí)性； 所有者權(quán)益科目的增減變化情況等 。 內(nèi)部監(jiān)督控制稽核：對(duì)內(nèi)部控制體系的完備性和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制稽核：對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)控制度制定、執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。 授信業(yè)務(wù)控制稽核：對(duì)審貸分離制度、分級(jí)授權(quán)制度、客戶信用評(píng)級(jí)和統(tǒng)一授信制度等信貸授權(quán)制度執(zhí)行情況以及資金交易等業(yè)務(wù)授權(quán)制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。對(duì)集體資金、財(cái)務(wù)管理及使用情況進(jìn)行稽核。對(duì)各級(jí)主要負(fù)責(zé)人以及重要業(yè)務(wù)崗位履職情況進(jìn)行稽核。 六、稽核監(jiān)督工作方式與范圍 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 808 （一）稽核監(jiān)督工作方式 一是按內(nèi)容分類，可分為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稽核、經(jīng)濟(jì)效益稽核、財(cái)經(jīng)紀(jì)律稽核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核；二是按執(zhí)行稽核審計(jì)任務(wù)的機(jī)構(gòu)不同分類，可分為內(nèi)部稽核和外部稽核；三是按范圍劃分，可分為全面稽核和專項(xiàng)稽核；四是按進(jìn)行的時(shí)間劃分，可分為定期稽核和不定期稽核；五是按其與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間先后劃分，分為事前稽核、事中稽核、事后稽核和后續(xù)稽核；六是按進(jìn)行的地點(diǎn)劃分，可 分為現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核；七是按其實(shí)施主體劃分，可分為獨(dú)立稽核、會(huì)