【正文】 付使用前的固定資產(chǎn)； (四 )以經(jīng)營租賃方 式租入的固定資產(chǎn)； (五 )已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； (六 )提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)； (七 )國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握： (一 )房屋、建筑物為 20 年； (二 )機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為 10 年； (三 )電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為 5 年。具體計(jì)算方法如下： (一 ) 平均年限法的計(jì)算公式： 年折舊率 =(1－預(yù)計(jì)凈殘值率 ) 247。規(guī)定的總行駛里程 =原值 (1－預(yù)計(jì)凈殘值率 ) 247。12 實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前 2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。12 第三十二條 按照上述規(guī)定，信用社可選擇具體的折舊方法，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期 攤?cè)氤杀尽? 第三十五條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。 第三十八條 信用社發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按規(guī)定的權(quán)限審批后，分別計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。對未到期跨年度的貸款 (含展期 )的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng) 期損益。抵押物、質(zhì)押物的價值一般不得低于貸款本金的 倍。 第四十五條 信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核、催收。 呆滯貸款是指逾期 2 年 (含 2年 )仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿 2年，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項(xiàng)目已停建的貸款 (不包括呆賬貸款 )。 編輯本段 第六章 抵債資產(chǎn) 第四十七條 抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。 第四十九條 信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。 第五十條 信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入 (即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額 )，可按以下規(guī)定處理： (一 )凈收入低于貸款本金時，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入 (僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同 )。 (五 ) 凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的 當(dāng)期收入或退還借款人。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為 呆賬或壞賬按規(guī)定進(jìn)行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負(fù)債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。 (四 )當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計(jì)價價值及貸款本金，同時計(jì)價價值還低于貸款本金時，其凈收入與計(jì)價價值之間的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆賬準(zhǔn)備金處理。 第五十六條 信用社取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息 (含表內(nèi)表外利息 )的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追索。 短期投資是指信用社購入的各種準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在 1年內(nèi) (含 1 年 )的有價證券。 第五十九條 信用社購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。計(jì)價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 信用社依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價值的差額如為凈收益，計(jì)入投資收益，如為凈損失，計(jì)入其他營業(yè)支出。 (二 )接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無 形資產(chǎn)市場價格計(jì)價。非專利技術(shù)的計(jì)價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。 (三 )法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益期限的，應(yīng)按預(yù)計(jì)的受益期限確定。 開辦費(fèi)是指信用社及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)、單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。指信用社以負(fù)債形式籌集的各類資金 (不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金 )，按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。 (二 )金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指信用社辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。 2．代辦收貸手續(xù)費(fèi)：代辦收貸手續(xù)費(fèi)按實(shí)收利息 10%以內(nèi)計(jì)付；收回已核銷的呆賬貸款，其代辦收貸手續(xù)費(fèi)的具體比例，根據(jù)收回本息額度的大小，按額度大比例小、額度小比例大的原則，由各省農(nóng)村信用合作管理部門商同級國家稅務(wù)局確定。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入 (扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 )5 ‰ 的比例內(nèi)掌握使用。 3．業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指信用社為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費(fèi)用。指信用社出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保安 (經(jīng)警 )人員工資、補(bǔ)貼以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。指信用社辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用，按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。指信用社聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。指信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。指信用社按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎金、津貼和按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。按信用社職工工資總額的 %計(jì)提，用于職工教育方面的開支。指信用社按規(guī)定購買的職工勞動保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。指信用社按照國家規(guī)定提取的失業(yè)保險基金。指信用社職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。指信用社經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項(xiàng)會議費(fèi)用。 28．遞延資產(chǎn)攤銷。 30．租賃費(fèi)。 32．取暖及降溫費(fèi)。 34．理事會費(fèi)。 36．專項(xiàng)獎金。 38 ．會費(fèi)。 40．其他費(fèi)用。包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備金、壞賬損失、流動資產(chǎn)盤虧及毀損、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。 2．壞賬損失。 第七十四條 信用社需要待攤的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況合理確定。 編輯本段 第十章 營業(yè)收入、利潤及分配 第七十八條 信用社的營業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得的 營業(yè)性收入。 (二 )金融機(jī)構(gòu)往來收入。 (四 ) 其他營業(yè)收入。以前年度損益調(diào)整 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅金及附加 以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 第八十條 信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。 (二 )提取盈余公積。 (四 )向社員分配利潤。 編輯本段 第十一章 外幣業(yè)務(wù) 第八十三條 信用社外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣 (人民幣 )以外的貨幣進(jìn)行的存款、貸款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 第八十六條 信用社發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理信用社的財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理信用社的債權(quán)、債務(wù)；向社員收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財(cái)產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請信用社社員代表大會通過后處置信用社剩余財(cái)產(chǎn)。 第九十條 清算財(cái)產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。 第九十四條 信用社的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)： (一 )應(yīng)付未付的職工工資、勞動 保險費(fèi)； (二 )應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項(xiàng)； (三 )尚未償付的債務(wù)。 第九十七條 信用社清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送信用社主管部門。 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示信用社在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須 符合以下平衡關(guān)系： 資產(chǎn) =負(fù)債＋所有者權(quán)益 損益表應(yīng)充分揭示信用社經(jīng)營活動所獲得的收益，必須提供營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。 第一百零一條 信用社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。 1．流動比率 =流動資產(chǎn) 247。資本金 100% 3．固定資產(chǎn)比率 = (固定資產(chǎn)凈值 +在建工程 ) 247。資本金 100% 3．成本率 =總成本 247。 第一百零四條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地實(shí)際情況，會同同級農(nóng)村信用合作管理部門制定補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國家稅務(wù)總局、中國人民銀行總行備案。 第一條 儲蓄存款是指個人所有的存入在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)的人民幣或外幣存款。 第三條 國家憲法保護(hù)個人合法儲蓄存款的所有權(quán)不受侵犯。 第五條 未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，任何部門和單位以及居民個人不得經(jīng)辦個人儲蓄業(yè)務(wù)和類似儲蓄的業(yè)務(wù)。但國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 第十條 儲蓄機(jī)構(gòu)的更名、遷址、撤并，應(yīng)事先報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，方可正式對外公布。 第十四條 儲蓄機(jī)構(gòu)以發(fā)展我國的儲蓄事業(yè)，為儲戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為宗旨。 (二 )整存整取定期儲蓄存款。 (四 )存本取息定期儲蓄存款。如果儲戶需要提前支取本金，則要按定期存款提前支取的規(guī)定計(jì)算存期內(nèi)利息，并扣回多支付的利息。 (六 )定活兩便儲蓄存款。 (七 )華僑 (人民幣 )定期儲蓄。存款利息按規(guī)定的優(yōu)惠利率計(jì)算。該種儲蓄支取時只能支取人民幣 ，不能支取外幣，不能匯往港澳臺地區(qū)或國外。存款自轉(zhuǎn)存人民銀行到期滿止，這部分利息仍由儲蓄機(jī)構(gòu)支付。 第十九條 經(jīng)中國人民銀行省級分行批準(zhǔn)，儲蓄機(jī)構(gòu)可以辦理個人住房儲蓄業(yè)務(wù)。 (三 )經(jīng)批準(zhǔn)的其他金融業(yè)務(wù)。 第二十三條 《條例》實(shí)施前存入的各種定期儲蓄存款，在原定存期內(nèi)如遇利率上調(diào)，仍實(shí)行分段計(jì)息的辦法。 第二十七條 《條例》實(shí)施后，新存入的定期儲蓄存款，全部提前支取和部分提前支取的部分，均按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計(jì)息；未提前支取的部分，仍按原存單所定利 率計(jì)付利息。 第三十條 如定期存款恰逢法定節(jié)假日到期，造成儲戶不能按期取款，儲戶可在儲蓄機(jī)構(gòu)節(jié)假日前一天辦理支取存款，對此，手 續(xù)上視同提前支取，但利息按到期支取計(jì)算。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點(diǎn)吸收的公 款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)。辦理提前支取手續(xù)，出具其它身份證明無效，特殊情況的處理，可由儲蓄機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)主管部門自定。儲蓄機(jī)構(gòu)在確認(rèn)該筆存款未被支取的前提下，方可受理掛失手續(xù)。若存款在掛失前或掛失失效后已被他人支取，儲蓄機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)任。對儲蓄機(jī)構(gòu)提供的存款情況，查詢單位應(yīng)保守秘密。儲蓄機(jī)構(gòu)憑人民法院的判決書、裁定書或調(diào)解書辦理過戶或支付手續(xù)。與我國訂有雙邊領(lǐng)事協(xié)定的外國僑民應(yīng)按協(xié)定的具體規(guī)定辦理。居住國外的繼承人繼承在我國內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)的存款，能否匯出國外，按我國外匯管理?xiàng)l例的有關(guān)規(guī)定辦理。 第四十一條 具有《儲蓄管理?xiàng)l例》第三十四條行為之一的，中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)有權(quán)令其糾正，根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)及政策，可處予罰款、停業(yè)整頓、吊銷《經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證》，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，由有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。 第四十二條 儲蓄機(jī)構(gòu)違反國家有關(guān)規(guī)定，侵犯儲戶合法權(quán)益，造成損失的，儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)