【正文】 審計知識工程的概念 1．工程的概念 “工程”這一概念一般有兩種解釋：一種是指基本建設(shè)項目，如三峽大壩工程等，以后又?jǐn)U展到社會經(jīng)濟(jì)乃至科技文化建設(shè)都稱為一項工程，如中科院的知識創(chuàng)新工程等；另一種解釋則是指一門學(xué)科，如生物工程、系統(tǒng)工程、知識工程、管理科學(xué)與工程等。因此， 創(chuàng)建審計知識 工程 學(xué) 對于正在改革開放和飛速發(fā)展中的中國 審計行業(yè) 來說，無疑具有重要的理論意義和 現(xiàn)實 意義。 交叉、融合、工程化已經(jīng)成為學(xué)科發(fā)展和學(xué)術(shù)創(chuàng)新的重要途徑之一。其他類似的學(xué)科還有：電學(xué)與電子工程，生物學(xué)與生物工程，遺傳學(xué)和遺傳工程等。從科學(xué)史的研究發(fā)現(xiàn)，每一門真正可以稱之為科學(xué)的學(xué)科（原先主要指自然科學(xué)，現(xiàn)在則延伸 到 社會科學(xué) ，如金融學(xué)、管理學(xué)等 ），其成長過程 大致要 經(jīng)歷三個階段：第一階段是描述性的，第二階段是分析型的，最后一個階段是工程化的。 審計知識 工程是現(xiàn)代 審計 學(xué)、信息 科學(xué) 和 系統(tǒng) 工程 等 的結(jié)合。 審計事業(yè)也在經(jīng)歷變革，過去那種 單純依靠擴(kuò)大資源的方式已無法支撐審計事業(yè)的持續(xù)高速發(fā)展，必須轉(zhuǎn)入以提高審計方式的科技含量與發(fā)展自主創(chuàng)新的核心技術(shù)相結(jié)合的發(fā)展階段。我國審計事業(yè)在飛速發(fā)展的同時，也面臨日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 審計知識工程的產(chǎn)生背景 中國 在 2020 年 GDP 增長率為 %，總量達(dá) 22 257 億美元， 已經(jīng)超過法國位于美、日、德、英之后成為世界第五大經(jīng)濟(jì)體， 貿(mào)易總額達(dá)到 14 221 億美元，比上年增長了%，排在美國和德國之后，保持了世界第三貿(mào)易大國的地位。數(shù)據(jù)庫技術(shù)為信息存儲及處理提供了基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)則為信息的通 信 和共享提供了保障，多媒體技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用為多種信息的獲取及處理帶來了新的活力。 我們認(rèn)為， 未來審計行業(yè)和審計 理論 的發(fā)展動力將主要來自 現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展。在數(shù)據(jù)分析方面主要是采取數(shù)據(jù)倉庫和多維分析技術(shù)等對審計對象的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行分析，在信息系統(tǒng)安全分析方面也提出了許多建設(shè)性的方法。如英國采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù) 定期檢查被審計對象的數(shù)據(jù)庫；意大利采用類似木馬的技術(shù)，在被審計對象的信息系統(tǒng)中設(shè)置監(jiān)控軟件，將滿足某種條件的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期反饋給審計部門；香港采用 OLAP 技術(shù)實時監(jiān)控被審計單位的數(shù)據(jù)庫。 2020 年 8 月 在南京召開了第二屆 國際 IT 審計研討會。同時，國 家 標(biāo)準(zhǔn)《信息技術(shù) ： 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（ GB/T 19581— 2020） 也于 2020 年 1 月 1 日起 生效，進(jìn)一步從 法律規(guī)范上 和 技術(shù)手段上 為計算機(jī)在審計中的應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。 2020 年，國務(wù)院辦公廳頒布了《關(guān)于利用計算機(jī)系統(tǒng)開展審計工作的通知》。隨著金審工程的實施，極大地推動了我國計算機(jī)審計的發(fā)展， 審計的信息化 以及 應(yīng)用 子 系統(tǒng)建設(shè)的步伐進(jìn)一步加快， 初步形成 了 聯(lián)網(wǎng) 審計的 體系 構(gòu)架 和 相應(yīng)的監(jiān)督鏈。 2020 年 11 月召開了全國審計系統(tǒng)計算機(jī)審計應(yīng)用成果展示會，反映了 當(dāng)時 我國計算機(jī)審計 的 應(yīng)用狀況 。 所謂 IT 審計就是 采用信息技術(shù)對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計的過程。 根據(jù) 中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息資源數(shù)量調(diào)查報告 稱，2020年我國 網(wǎng)頁總數(shù)約為 24 億個，同期相比增幅為 269%，網(wǎng)頁字節(jié)總數(shù)約為 67 300GB，一年內(nèi)增長 46 763GB，同期相比增長率達(dá)到 %。 1999年頒布 了 獨立 審計準(zhǔn)則第 20 號 —— 《 計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計 》。 1993 年 9 月 1 日，審計署發(fā)布了中華人民共和國審計署令第 9 號《審計署關(guān)于計算機(jī)審計的暫行規(guī)定》，該規(guī)定主要是針對電算化方面的審計行為和規(guī)范。目前該組織在世界上 100多個國家設(shè)有 160 多個分會，現(xiàn)有會員兩萬 多人， 成為計算機(jī)審計的主要推動者，推出了一系列計算機(jī)審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則等規(guī)范性文件，并開展了大量的理論研究， 其發(fā)布的 IT控制的開放式標(biāo)準(zhǔn) COBIT（ control objectives for information and related technology） 影響巨大 。 1968 年美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會出版了《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)與審計》。為財務(wù)報表審計提供服務(wù)只占信息系統(tǒng)審計部門業(yè)務(wù)內(nèi)容很小的一部分。目前，信息系統(tǒng)審計的業(yè)務(wù)已經(jīng)超出了為財務(wù)報表審計提供服務(wù)的范圍，與信息安全相關(guān)的防火墻審計、安全診斷、信息技術(shù)認(rèn)證以及 ERP 相關(guān)的新型咨詢業(yè)務(wù)也不斷涌現(xiàn)。這些人才一般應(yīng)具備全面的計算機(jī)軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨特的 職業(yè) 敏感性，對電子商務(wù)、財務(wù)會計和企業(yè) 內(nèi)部控制有較深的理解。 幾乎所有的大型跨國公司，由于普遍使用 分布式的大型 管理信息系統(tǒng)，都非常重視信息系統(tǒng) 的安全性、保密性和可靠性 ，常常高薪聘請信息系統(tǒng)審計師進(jìn)行內(nèi)部審計。全世界每年通過計算機(jī)被盜走的資金高達(dá)數(shù)百億美元，這無疑給審計 增加了查處的難度和風(fēng)險，正如國際會計聯(lián)合會會長梅爾指出的：“會計師將不得不對實際上通過計算機(jī)報告的財務(wù)信息承擔(dān)責(zé)任”。 20 世紀(jì) 60 年代 ，隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)的逐步成熟 以及在各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，越來越多的企業(yè)和組織建立起了自己的管理信息系統(tǒng)， 人們 也 開始更多 地 關(guān)注信息系統(tǒng)的安全性、保密性、 可靠 性 等，以及信息系統(tǒng)為 實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的效率 和 效果 等方面。 最 初的 計算機(jī)審計只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。計算機(jī)審計經(jīng)歷了若干階段的發(fā)展，從早期的會計電算化輔助審計，到信息系統(tǒng)審計，再到 IT 審計。 現(xiàn)代審計是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物 ，也是人類社會進(jìn)步和發(fā)展的必然結(jié)果。審計內(nèi)容已由傳統(tǒng) 的財務(wù)審計擴(kuò)大到財務(wù)、經(jīng)營和管理三者并重的審計，如績效審計、經(jīng)營審計和管理審計等。 在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下， 由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展 ， 商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá) ， 對經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督提出了更高的要求 。 第二次世界大戰(zhàn)以后，西方國家不僅在審計體制上有了較大的發(fā)展，更重要的是在審計理論和實務(wù)上也有了較大的發(fā)展 ，即把經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合，從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向現(xiàn)代的三 E 審計、績效審計方面發(fā)展