審計人員心理壓力調(diào)查報告與審計人員職業(yè)判斷調(diào)查報告匯編(參考版)
2024-11-23 00:44本頁面
【正文】 綜上所述，審計人員只有將相關(guān)的專業(yè)知識和審計經(jīng)驗，選擇具有客觀、適當(dāng)和公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，運用于被審計單位的具體事實和相關(guān)情況，才能滿足審計準(zhǔn)則的要求，并在整個審計過程中作出公允、適當(dāng)、合理的職業(yè)判斷和審計決策。審計人員在審計過程中的主要工作是通過實施審計程序來搜集、整理、分析審計證據(jù)，并以此作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。五是根據(jù)已經(jīng)獲取的審計證據(jù)運用職業(yè)判斷得出審計結(jié)論。審計人員在評估被審計單位可能存在重要問題的可能性和審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，運用職業(yè)判斷，確定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，它是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面應(yīng)當(dāng)具有可靠性和相關(guān)性，也即審計證據(jù)必須真實、可信，并應(yīng)與所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。四是判斷是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否需要執(zhí)行更多的審計程序。對于特定的審計事項，應(yīng)考慮是否利用外部專家的工作。審計人員可以先測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性，再進行實質(zhì)性測試，也可以針對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。雖然審計人員對某些審計事項可能會追溯到以前會計年度，但是審計人員不會對未經(jīng)審計的會計年度發(fā)表審計意見。審計范圍包括審計的時間范圍和空間范圍。三是判斷所實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和審計范圍等審計應(yīng)對措施。審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注以下因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于國家法律法規(guī)和方針政策所禁止的問題；是否屬于被審計單位管理當(dāng)局或者有關(guān)責(zé)任人故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在的問題所涉及的數(shù)量或者金額是否巨大；是否涉及的宏觀經(jīng)濟政策、管理體制或者機制存在嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷；是否屬于政府行政首長和相關(guān)管理機關(guān)及社會公眾高度關(guān)注的事項等等。二是判斷審計重要風(fēng)險領(lǐng)域或重要風(fēng)險點，即被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員可以從被審計單位所有制性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理或職責(zé)范圍、相關(guān)法律法規(guī)和政策的執(zhí)行情況、財政財務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、相關(guān)信息處理系統(tǒng)情況、經(jīng)濟環(huán)境和同行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以及行業(yè)適用的業(yè)績指標(biāo)評價體系等方面，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況。在編制審計項目計劃和實施審計階段等，都應(yīng)當(dāng)運用審計職業(yè)判斷，它對于查找審計風(fēng)險領(lǐng)域或風(fēng)險點，以及確定重要審計風(fēng)險領(lǐng)域或重要風(fēng)險點等，顯得尤為必要。當(dāng)審計職業(yè)判斷所引用的主要標(biāo)準(zhǔn)之間相互矛盾時，審計人員應(yīng)該采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)，來作為審計職業(yè)判斷的依據(jù)。審計人員在審計實施過程中，需要持續(xù)關(guān)注用于審計職業(yè)判斷的主要標(biāo)準(zhǔn)的適用性。其二是同行業(yè)層面的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：具有行業(yè)權(quán)威的公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好的實務(wù)指南；專業(yè)機構(gòu)或者同行業(yè)專家的鑒定意見；同行業(yè)通行的有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。一、審計職業(yè)判斷的主要依據(jù)審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，應(yīng)當(dāng)選擇具有客觀性、適用性、相關(guān)性和公認(rèn)性的標(biāo)準(zhǔn)，作為審計職業(yè)判斷的依據(jù)?！奔磁袛鄬徲嬛匾L(fēng)險領(lǐng)域或者重要風(fēng)險點?！奔磁袛鄬徲嬶L(fēng)險領(lǐng)域或者風(fēng)險點。審計人員在編制審計項目計劃和實施審計等階段，都應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。審計人員職業(yè)判斷調(diào)查報告所謂審計職業(yè)判斷是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章等客觀、適當(dāng)、公允的標(biāo)準(zhǔn)，分析判斷被審計單位可能存在的問題及其
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