【正文】 答案要點：趙先生贈送市價一套30萬元住房,適用5％的稅率繳納契稅，則該男士或其女兒要支付的契稅稅額為：應納稅額＝5％＝1．5（萬元）假如并不辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，則就可以節(jié)省1．5萬元的稅款。契稅的適用稅率是5％。案例105趙先生在兒子結(jié)婚時準備送其一套住房。應納印花稅稅額＝350％＝（萬元）（2）分開核算時，假定運輸合同列明，含貨物運輸費300萬元，倉儲保管費50萬元。％，％。由于分開核算，企業(yè)少納稅30元。如，收取費用25萬元，列明其中加工費為10萬元，原材料費為15萬元。雙嘉門窗廠提供零配件，價值10萬元。合同規(guī)定：雙嘉門窗廠受安居建筑安裝公司委托，負責加工總價值40萬元的鋁合金門窗，加工所需原材料由雙嘉門窗廠提供。如果再等一年零三個月出售該套住房，便可以免繳土地增值稅。即其應納土地增值稅稅額為零。增值額＝80－25＝55（萬元）增值額與扣除項目金額的比例＝55／25100％＝220％應納土地增值稅稅額＝（5560％－2535％）50％＝（萬元）（2）一年零三個月后出售。這時因工作調(diào)動，需要出售其原有住房。案例102朱先生在武漢市有一套私人住宅，市價80萬元，扣除項目金額25萬元。進一步籌劃的關(guān)鍵就是通過適當減少銷售收入使普通住宅的增值率控制在20％以內(nèi)。2600＝％應納土地增值稅稅額＝（4000－2600）40％－26005％＝430（萬元）通過計算發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)分開核算和不分開核算應繳納的土地增值稅相同。5600＝%應納土地增值稅稅額＝（10000－5600）40％－56005％＝1480（萬元）（2）分開核算時，普通住宅：增值率＝（6000－3000）247。分析要求：該企業(yè)應該如何對此進行稅務籌劃，以使土地增值稅的納稅負擔最小化。第十章其他稅稅務籌劃案例101某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2005年商品房銷售收入為10000萬元，其中普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。則，公司2005年實際繳納企業(yè)所得稅為180萬元。公司2004年應納所得稅＝120030％50％＝180（萬元）公司2005年應納所得稅＝160030％＝480（萬元）按照規(guī)定，允許公司將設(shè)備購置當年比前一年新增加的所得稅額中抵扣設(shè)備購置款底40％。在擬投資的新項目中，公司擬花費1200萬元購買某設(shè)備。投資方企業(yè)選擇處于減免稅優(yōu)惠期或得到特殊稅收優(yōu)惠的聯(lián)營企業(yè)進行投資，分回利潤時，可享受稅收饒讓優(yōu)惠。（2）2004年乙企業(yè)不再享受稅收優(yōu)惠，按正常稅率納稅，實際適用稅率是30％。按規(guī)定，其享受的優(yōu)惠的部分應視同已經(jīng)繳納。2003年、2004年，甲每年從乙企業(yè)分回利潤90萬元。乙企業(yè)1999年、2000年、2001年均盈利。案例93國內(nèi)某企業(yè)甲出資500萬元與某一從事制藥工業(yè)的經(jīng)營期12年的外商投資企業(yè)乙進行聯(lián)營。再投資退稅額＝1500247。再投資退稅額＝500247。但是因為2000年、2001年屬于免稅期未繳納所得稅，故不需退稅。1500萬元的再投資利潤所屬年度分別是：2000年：400萬元；2001年600萬元；2002年500萬元。再投資的企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，退稅率100％。分析要求：為該外商投資者籌劃幾種再投資方案，并分析哪種方案最節(jié)省稅款。外國投資者按期申請退稅，并提供有關(guān)證明。公司2000至2005年的稅后利潤均未分配，金額分別是800萬元、1200萬元、1000萬元、1300萬元、1500萬元、4600萬元。中外雙方各持股50％。存貨計價適宜采用先進先出法。（2）如果2005年企業(yè)是正常納稅期，應使當年應納稅所得額縮小，存貨計價適宜采用后進先出法。所得稅稅率為33％。第九章所得稅的稅務籌劃案例91某企業(yè)在2004年先后進同樣數(shù)量的貨物兩批，進價分別是400萬元和600萬元。分析要求：該管理層議案的經(jīng)濟可行性。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機廠商的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進口該品牌洗衣機的電路板和發(fā)動機，進口完稅價格為整機價格的60%，假定適用進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為15%。分析要求：該鋼鐵企業(yè)應從哪一國家進口礦石？案例81解題思路從澳大利亞進口礦石的應納關(guān)稅：完稅價格=200000*20+200000=4200000（美元）應納關(guān)稅額=4200000*30%=1260000（美元）從加拿大進口礦石的應納關(guān)稅：完稅價格=200000*19+550000=4350000（美元）應納關(guān)稅額=4350000*30%=1305000（美元）因此，該鋼鐵企業(yè)應從澳大利亞進口礦石，一方面降低了購進價款150000美元，另一方面節(jié)減了應納關(guān)稅額45000美元。如果進口需求為20萬噸，從澳大利亞進口優(yōu)質(zhì)高品位礦石，其價格為20美元/噸，運費20萬美元；若從加拿大進口較低品位的礦石，價格為19美元/噸，由于其航程是澳大利亞的兩倍，運費及其雜費為55萬美元。在進行籌劃時，應根據(jù)企業(yè)自身的情況，綜合考慮與之相關(guān)的各個因素，最終作出合理選擇。在實際操作中，企業(yè)應將以上兩套租賃方案與承租方分別洽談，按照對方提供的條件，結(jié)合預計可收回設(shè)備殘值的可變現(xiàn)凈值，然后再計算稅負的高低來比較其優(yōu)劣。事實上，由于科技的進步，設(shè)備的老化，客觀上會使收回設(shè)備的變現(xiàn)值遠遠低于設(shè)備的理論“剩余”價值，因此，在選擇租賃方式時，應當通過尋找在企業(yè)獲利相同情況下設(shè)備殘值的可變現(xiàn)凈值臨界點來確定。102＝117(萬元)應納營業(yè)稅額＝(800+117585)5%＝(萬元)應納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝(7%+3%)＝(萬元)按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按借款合同繳納印花稅，對其他企業(yè)的融資租賃業(yè)務不征印花稅。按照規(guī)定，融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。10000＝(萬元)甲公司獲利＝1000247。(1+17%)17%85＝(萬元)應納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝(7%+3%)＝(萬元)由于繳納增值稅的融資租賃業(yè)務實質(zhì)上只是一種購銷業(yè)務，應按照購銷合同繳納萬分之三的印花稅。甲公司為增值稅一般納稅人，按規(guī)定，該設(shè)備的進項稅額應允許抵扣。其他單位從事的