【正文】 委托開。8 / 167在實際操作中，如果 B 公司前兩年資金不夠充裕，支付過多的股利額影響到自身正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，或者有更好的投資機會時，這種籌劃是否可行呢？按照現(xiàn)行規(guī)定，只要被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配處理時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)。（1－15％）（33％－15％）＝（萬元） 。因此，在整個固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)，使用不同折舊方法，A 公司累計分回的稅后利潤額總額是完全相同的。10（1＋2＋3＋4）＝20（萬元） 。（1＋2＋3＋4）＝60（萬元） 、2002247。而選用年數(shù)總和法（加速折舊的方法之一）核算時，從 2022 年至 2022 年，每年進入費用的折舊額分別為 2004247。當(dāng)企業(yè)采取直線法核算時，每年進入費用的折舊額均為 50 萬元（200247。該批資產(chǎn)按稅法規(guī)定只能使用直線法計提折舊，因此，無論企業(yè)是否采用加速折舊法，其每年應(yīng)繳的所得稅額都是一樣的，對 B 公司而言并無實質(zhì)性影響。企業(yè)稅后凈利潤額等于會計利潤額減去所得稅費用，當(dāng)所得稅支出額不變時，會計利潤額越大，企業(yè)稅后凈利潤額也就越大，投資方獲利就越多，否則相反。這是因為 B 公司提高了免稅年度的股利分配比例，使得 A 公司將部分要補繳所得稅的投資收益額轉(zhuǎn)移到無須補稅的年度（在此例中的數(shù)額是 －320＝ 萬元） ，從而減少了企業(yè)所得稅支出。與前一分配方案相比，A 公司多獲得了 萬元的稅后凈收益。（1－15％）（33％－15％）＝（萬元） 。A 公司頭兩年累計可分回利潤 萬元（40067％80％2） ，按規(guī)定無須補繳企業(yè)所得稅。在這四年里，A 公司從 B 公司一共獲得了投資收益 592 萬元，扣除補繳所得稅后的實際收益為 萬元。而在后兩年，由于 B 公司適用的所得稅稅率為15％，A 公司累計可分回利潤額 272 萬元（40085％ 50％80％2） ，需補繳所得稅 272247。為簡化分析，假設(shè)從 2022～2022 年度，B 公司每年的會計利潤額和應(yīng)納稅所得額均為 400 萬元，并且每年將當(dāng)年實現(xiàn)稅后凈利潤額的 50％用于分配，A 公司無虧損。B 公司于 2022 年度成立，屬于設(shè)在國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定可以享受 15％的稅率繳納所得稅、自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的優(yōu)惠政策。按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》 （國稅發(fā)［2022］118 號）規(guī)定，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。由于投資資金來源于高稅率地區(qū)，雖然被投資企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠，但投資企業(yè)分回利潤時仍然面臨補稅的問題。 （三）規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起，按本條第（二）項規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)＜稅收減免管理辦法（試行）＞的通知》 （國稅發(fā)[2022]129 號）減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　　秶叶悇?wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》 （國稅函[2022]1239 號） ，針對新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一的情況，為便于具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之際的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期，具體規(guī)定如下：，稅務(wù)機關(guān)按年審批減免企業(yè)所得稅； 6 月 30 日之前的，應(yīng)以當(dāng)年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個年度起計算；，發(fā)生虧損的，其上一年度已納稅款，不予退還，虧損年度應(yīng)計算為減免稅執(zhí)行期限，其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得彌補。由于企業(yè)剛剛成立，尚未步入正軌，支出相對較大，2022年度處于虧損狀態(tài)，未實現(xiàn)應(yīng)稅所得，也就是說根本無稅可免。新辦商業(yè)企業(yè)慎選優(yōu)惠年度近日，河北省某市國稅局在對商業(yè)企業(yè)所得稅進行匯算檢查中發(fā)現(xiàn)，一家從事商業(yè)銷售的企業(yè)由于對稅收政策理解不透、不準(zhǔn)，選擇享受減免稅的年度不適當(dāng)，從而喪失了享受減免所得稅優(yōu)惠政策的機會。但在很多情況下，這種比例的確定需要花費更多的時間和精力。據(jù)測算，收入越高，如何確定合理的比例結(jié)構(gòu)就越復(fù)雜，尤其在收入的提高使得“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”適用的稅率同時相應(yīng)提高（超額累進從而適用更高一級稅率）的情況下，合理的比例結(jié)構(gòu)更難確定。因此，充分利用現(xiàn)行分類制個人所得稅法關(guān)于“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”適用不同征稅方法的規(guī)定，以及公司董事可分別領(lǐng)取董事費和工資收入的特殊政策，對公司董事的個人所得稅加以合理籌劃，可在不增加任何個人稅收成本，也不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下，為公司董事獲取較高的稅收利益，而且一般情況下收入越高，獲益越大。因為此時工資收入適用的最高稅率由 20%下降為 15%，而勞務(wù)報酬的適用稅率保持 20%不變，將工資收入 9,000 元改為按 6,000 元發(fā)放時，相應(yīng)的工資收入轉(zhuǎn)為勞務(wù)報酬所得，并獲得了 20%的額6 / 167外扣除費用，即（9,0006,000 ） =600 元，則其獲得的相應(yīng)稅收利益為：600=120 元，即為減少的應(yīng)納稅額120 元。舉例說明如下：假定某內(nèi)資公司董事每月領(lǐng)取的收入為 18,000 元，則：方案 若全額作為“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅款，則其每月應(yīng)繳納的個人所得稅額為：（18,0001,000）= 3,025 元；方案 若全額作為“勞動報酬所得”代扣代繳個人所得稅款，則其每月應(yīng)繳納的個人所得稅額為：18,000（120%）=2,880 元方案 若將其分解成兩部分，一部分作為董事費，一部分作為工資，各發(fā)放 9,000 元，則：（1）董事費按“勞務(wù)報酬所得”計算納稅，應(yīng)繳納的個人所得稅額為：9,000（120%）= 1,440 元；（2）工資按“工資、薪金所得”計算納稅，應(yīng)繳納的個人所得稅額為：(9,000 1000) =1,225 元；兩者合計，公司董事每月應(yīng)繳納的個人所得稅額為：1,440+1,225=2,665 元通過簡單的加減關(guān)系可以知道，第三種方法與第一種方法相比，每月可以節(jié)約個人所得稅款為：3,0252,665=360元，每年可節(jié)約的稅額為：36012=4,320 元；而第三種方法與第二種方法相比，每月可以節(jié)約個人所得稅款為：2,8802,665 =215 元，每年可節(jié)約的稅額為：215*12=2,580 元。因此，對于公司董事同時又作為公司雇員的，其作為公司董事所取得的董事費收入應(yīng)按稅法“勞務(wù)報酬所得”項目征稅，可以抵扣 800 元的減除費用，如果超過 4000 元的，則減除 20%的費用，然后按適用稅率計算繳納；而其作為公司雇員所取得的工資、薪金所得，則按稅法“工資、薪金所得”項目納稅，可以扣除 800 元（若為外籍人士，則可以抵扣 4000 元）的減除費用，然后按適用稅率計算繳納。正是利用這種征稅方式的差異，結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)稅法的規(guī)定，公司董事可以對自己每月領(lǐng)取的勞動報酬進行籌劃，以使個人所得稅額達到最少。1 / 167稅務(wù)案例最全目錄2022 修訂版稅務(wù)案例目錄 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1公司董事領(lǐng)取報酬可籌劃 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????6新辦商業(yè)企業(yè)慎選優(yōu)惠年度 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????8減免期多分利可以少補稅 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????8委托開會可避免會議費被認(rèn)定為是價外費用 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????9巧簽投資合同享受節(jié)稅收益 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????10合理設(shè)置機構(gòu)享受最低稅率 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????11合理利用資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????12個人獨資企業(yè)財產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓的籌劃策略 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????13醋酸制法不同　 節(jié)稅效果迥異 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????15房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營與資產(chǎn)管理活動稅務(wù)籌劃思維與方法 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