稅收籌劃案例分析(參考版)
2025-05-05 08:53本頁面
【正文】 但是稅收籌劃是建立在合法性、事先性、整體性等原則的基礎(chǔ)上的，公司在籌劃減少稅收負(fù)擔(dān)的同時，應(yīng)保證涉稅零風(fēng)險，兼顧公司整體發(fā)展戰(zhàn)略等等，不能僅為減少稅負(fù)而籌劃，這樣才能是公司健康發(fā)展，不斷壯大。同時，企業(yè)需要學(xué)習(xí)把握經(jīng)濟(jì)全局，順應(yīng)環(huán)境變化的能力，在符合政府宏觀發(fā)展政策目標(biāo)的前提下通過積極有效的納稅籌劃增強(qiáng)企業(yè)競爭能力與贏利能力，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，由于納稅籌劃是一項具有很強(qiáng)實踐性、操作性的財務(wù)管理活動，牽涉多學(xué)科、多層面的知識與信息。納稅籌劃作為財務(wù)管理活動的重要方式，是“次優(yōu)”與“最優(yōu)”目標(biāo)的選擇。財務(wù)管理作為一個決策支持系統(tǒng)，對于企業(yè)有著重大影響的所得稅等稅負(fù)應(yīng)加以認(rèn)真全面的考慮，充分重視納稅籌劃工作，努力為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價值做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)。即使無法申請到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格，通過對研發(fā)加大投入，研制新產(chǎn)品，積極對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，也可享受研發(fā)費(fèi)用稅前抵扣的優(yōu)惠。項。項增長至年末的項，專利儲備由項，其中發(fā)明專利年底，公司新增已獲得授權(quán)的國家專利實際上，公司的研發(fā)成果是很可觀的，截至15%。高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠是每個技術(shù)型企業(yè)都應(yīng)盡力爭取的。北京嘉寓已設(shè)立的全資子公司無法轉(zhuǎn)變，但根據(jù)這些子公司發(fā)展軌跡可以總結(jié)其盈利規(guī)律，綜合考慮設(shè)立分公司時可節(jié)約的所得稅金額與轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸緯r的成本，為后續(xù)設(shè)立分/子公司提供選擇方案。嚴(yán)格來說，這種公司類型的轉(zhuǎn)變本質(zhì)上是不能變更的，而是應(yīng)撤消原分公司，新成立一家由原總公司做為母公司控股的子公司。北京嘉寓在決定設(shè)立分/子公司時，應(yīng)考慮新設(shè)公司的盈利情況。因此，機(jī)器設(shè)備上必須跟進(jìn)，可以盡力向可加速折舊固定資產(chǎn)的條件靠攏，以申請加速折舊。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條，可以加速折舊的固定資產(chǎn)包括：①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。折舊方法的選擇方面，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。另外隨著營業(yè)稅向增值稅的逐步改革，營業(yè)稅最終會被取締，部分方案就不可取了。3%的營業(yè)稅率是比較低的。相比增值稅總體而言，公司一直致力于研發(fā)節(jié)能、環(huán)保等特質(zhì)的產(chǎn)品，對研發(fā)投入很大，近三年公司研發(fā)投入金額占營業(yè)收入比均在3%以上，各子公司應(yīng)及時歸集研發(fā)費(fèi)用，以爭取最大的抵扣額。《通知》明確規(guī)定：研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。公司研發(fā)投入金額北京嘉寓已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，而其大部分子公司仍為一般企業(yè)，可借鑒母公司的經(jīng)驗，向相關(guān)認(rèn)定條件靠攏，以獲取認(rèn)定資格。公司近三年研發(fā)投入金額及占營業(yè)收入比例見下表：表25（3）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)適用所得稅率為15%，相比于一般企業(yè)25%的所得稅率而言，是極大的優(yōu)惠。2012年北京嘉寓與部分子公司所得稅72012年2011年2010年研發(fā)投入金額（萬元）研發(fā)投入金額占營業(yè)收入比例（%）北京嘉寓門窗幕墻股份有限公司稅收籌劃匯總 56,028, 9,388,籌劃方案：鑒于上述子公司均在最近兩年成立，且處于虧損狀態(tài)，且根據(jù)其他子公司的經(jīng)營經(jīng)驗，在成立的前4年基本上營業(yè)利潤為負(fù)值，那么在可預(yù)見的3年內(nèi)，這幾個子公司還有很大的可能性營業(yè)利潤未為負(fù)值。山東嘉寓系2012年2月22日，經(jīng)山東省濟(jì)南市工商行政管理局核準(zhǔn)設(shè)立，注冊資本為1,080萬元,截止2012年12月31日，山東嘉寓總資產(chǎn)10,275,，凈資產(chǎn)10,247,，報告期內(nèi)，山東嘉寓實現(xiàn)營業(yè)利潤736,，凈利潤552,。上海嘉寓系2012年8月2日經(jīng)上海市楊浦區(qū)工商行政管理局核準(zhǔn)設(shè)立，注冊資本為1,000萬元。黑龍江嘉寓系2011年9月2日經(jīng)賓縣工商行政管理局核準(zhǔn)設(shè)立，成立時注冊資本為1,000萬元，2012年12月31日，黑龍江嘉寓總資產(chǎn)108,244,，凈資產(chǎn)59,215,，凈利潤411,，營業(yè)利潤413,。但部分子公司由于處于初創(chuàng)期，尚未盈利。但是加速固定資產(chǎn)折舊的節(jié)稅條件受到多方面因素的制約，需根據(jù)不同企業(yè)的具體情況以及銀行利率的大小等，進(jìn)一步做出具體的測算、分析。加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計算折舊時，稅額最多?？偟膩碚f，運(yùn)用加速折舊法計算折舊，初始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，相當(dāng)于從政府處取得無息貸款。機(jī)器設(shè)備在不同折舊方法下的折舊額單位：元5年限直線法產(chǎn)量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第一年21,773,21,841,19,988,20,583,第二年2
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