稅收籌劃案例分析(09財(cái)管)(參考版)
2025-05-18 00:24本頁面
【正文】 。你認(rèn)為下列哪些籌劃方法可以減輕其的稅負(fù)。在完成項(xiàng)目的過程中需支付交通、住宿等 10000元。 例題 10 ? 王某年收入 40000元，下列工資發(fā)放方法中，對(duì)王某最有利的是 ? A、月收入 1500元，年終獎(jiǎng)金 22021元 ? B、月收入 2021元，年終獎(jiǎng)金 16000元 ? C、月收入 2500元，年終獎(jiǎng)金 10000元 ? D、月收入 2900元，年終獎(jiǎng)金 5200元 例題 11 ? 2021年，某企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入 1200萬元，則該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在 及以下更有利于節(jié)稅。 10 2＝ 117(萬元 ) ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ (800+117585) 5%＝ (萬元 ) ? 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝ (7%+3%)＝ (萬元 ) ? 按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按借款合同繳納印花稅，對(duì)其他企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)不征印花稅。 ? 按照規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 (包括殘值 )減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。 10 000＝ (萬元 ) ? 甲公司獲利＝ 1 000247。 (1+17%) 17%85＝(萬元 ) ? 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝ (7%+3%)＝ (萬元 ) ? 由于繳納增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上只是一種購(gòu)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按照購(gòu)銷合同繳納萬分之三的印花稅。甲公司為增值稅一般納稅人，按規(guī)定，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許抵扣。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。 ? 分析要求：該企業(yè)選擇哪種方案可以降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)？ 解題思路 對(duì)于融資租賃要根據(jù)不同情況確定應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種。 ? 方案 2：租期 8年，租賃期滿，甲公司將設(shè)備收回，假定收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為 200萬元。 (營(yíng)業(yè)稅率 5%,城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率 7%、教育費(fèi)附加 3%)。 例題 9 ? 甲公司為商品流通企業(yè)（一般納稅人），兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù) (未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn) )。鄭某總共可得稿酬 13000元。只需以“租賃業(yè)”稅目就營(yíng)業(yè)收入繳納 5％的營(yíng)業(yè)稅，以房產(chǎn)余值（房屋扣除 30％部分后的價(jià)值）繳納房產(chǎn)稅。 ? （ 2）張某應(yīng)將原先單純出租倉(cāng)庫(kù)變?yōu)樘峁﹤}(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。張某準(zhǔn)備把它以 200萬元 /年的價(jià)格出租給某工廠做倉(cāng)庫(kù)，出租以后應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 24萬元，營(yíng)業(yè)稅 10萬元（其他稅費(fèi)忽略不計(jì)），共計(jì) 34萬元。此外，家庭每月多獲得了 2021元的收入；而且公司支付的租金，可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除，減少企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅。請(qǐng)根據(jù)以上資料，回答以下問題： ? （ 1）如果是該房產(chǎn)屬于李某出資的，則該房產(chǎn)年應(yīng)納房產(chǎn)稅是多少？ ? （ 2）如果是李某的家庭出租房產(chǎn)（年租金為 元），則該房產(chǎn)年應(yīng)納房產(chǎn)稅是多少？ ? （ 3）如果你是李某，你認(rèn)為應(yīng)該如何選擇更合適 ? ? （ 1）如果是該房產(chǎn)屬于李某出資的，則該房產(chǎn)年應(yīng)納房產(chǎn)稅 ? =100 （ 130%） %=（萬元） ? （ 2）如果是李某的家庭出租房產(chǎn)（年租金為 元），則該房產(chǎn)年應(yīng)納房產(chǎn)稅 ? = 12%=（萬元） ? （ 3）李某可以考慮事先他和公司簽訂一個(gè)房屋租賃合同，按每月 2021元租給公司使用，并用這個(gè)租賃合同向工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，這樣就可以減少房產(chǎn)稅。但是，是否使用自家房產(chǎn)進(jìn)行注冊(cè)地，李某尚未作出決策。 ? 公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =150 12%=（萬元） ? 2021年度的應(yīng)納稅所得額=++13245+934+
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