【正文】 。在彈出的對話框中核實(shí)本期應(yīng)納稅種和稅款，根據(jù)提示點(diǎn)擊“下一步”，然后“確認(rèn)并劃款”，當(dāng)提示劃款成功后即完成了整個申報劃款過程。點(diǎn)擊左上角“申報劃款” →“申報”，輸入申報劃款登陸 密碼（初始密碼為：666666，可在左上角的系統(tǒng)功能中修改），然后再點(diǎn)擊“提交”，此時會出現(xiàn)一個“選擇稅種”的對話框，納稅人需在需申報的稅種前打鉤，然后點(diǎn)擊“下一步”。如需打印該報表則可直接點(diǎn)擊“打印”按鈕。選擇頁面左側(cè)當(dāng)期需要申報的稅種對應(yīng)的申報 表，進(jìn)行報表數(shù)據(jù)錄入（需申報增值稅便選擇“增值稅小規(guī)模”選項(xiàng)，需申報企業(yè)所得稅便選擇“所得稅A類”這個選項(xiàng)），錄入后點(diǎn)擊“保存”→“校驗(yàn)”。填寫申報納稅方式變更申請表并由管理管理部門開通網(wǎng)上申報。當(dāng)期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)?；虬匆髨笏偷南嚓P(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報表。納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口申報還需：（一）使用稅控收款機(jī)的納稅人需報送稅控收款機(jī)IC卡（二）按要求報送的相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報表。三、辦理申報納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進(jìn)行申報?；虻絿惥志W(wǎng)站下載、打印《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。增值稅小規(guī)模辦稅流程一、確定申報時間納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人取得海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應(yīng)報送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報軟盤等電子儲存介質(zhì)；（七）重點(diǎn)稅源企業(yè)還需報送重點(diǎn)稅源企業(yè)報表（重點(diǎn)稅源企業(yè)）（一式二份）。納稅人到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進(jìn)行納稅申報須持相關(guān)資料包括：（一）填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（二）《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）、（表二）。四、辦理納稅申報。三、填寫納稅申報表。具體要求如下：（一）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。二、辦理發(fā)票認(rèn)證。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。在上交印花稅的時候借記 寫 ：“待攤費(fèi)用”科目貸記 寫 ： “銀行存款”等科目分期攤銷印花稅的時候借記 寫 ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目貸記 寫 ：“待攤費(fèi)用”科目。在上交印花稅或購買印花稅票的時候借記 寫 ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目貸記 寫 ：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。來料加工利潤=來料加工費(fèi)國內(nèi)成本耗用國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額。本文案例中，進(jìn)料加工的“銷售收入進(jìn)口材料成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額(67，960，000元)來料加工的“來料加工費(fèi)耗用國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額”差額(63，300，000元)，進(jìn)料加 工利潤(17，960，000元)來料加工利潤(13，300，000元)，該公司應(yīng)選擇進(jìn)料加工方式。銷售稅金及附加=0元，因而：來料加工利潤=來料加工費(fèi)國內(nèi)成本耗用國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)料加工利潤=銷售收入進(jìn)口材料成本國內(nèi)成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免抵稅額(城建稅稅率+3%)。進(jìn)料加工與 來料加工的加工利潤計(jì)算如下：加工利潤=銷售收入銷售成本銷售稅金及附加，其中，A、進(jìn)料加工：銷售成本=進(jìn)口材料成本+國內(nèi)成本+不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額。耗 用國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額：10，000，000元17%=1，700，000元(3)應(yīng)交增值稅：0元(4)銷售稅金及附加：0元(5)利潤=(1)(2)(4)=13，300，000元按照現(xiàn)行稅收政策，來料加工復(fù)出口的貨物，一律實(shí)行“出口免稅”管理辦法，即進(jìn)項(xiàng)稅額(包括進(jìn)口料件和國產(chǎn) 料件的進(jìn)項(xiàng)稅額)不予抵扣，最后生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅(即只免不退)。B、來料加工方式效果計(jì)算：(1)銷售收入(來料加工費(fèi))：65，000，000元(2)銷售成本：51，700，000元，其中：國內(nèi)材料成本：10，000，000元。不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額：170，000，000元(17%13%)100，000，000元(17%13%)=2，800，000元(3)應(yīng)交增值稅：免、抵稅額=〔(出口銷售收入進(jìn)口材料成本)退稅率應(yīng)退稅額〕=〔(170，000，000元100，000，000元)13%1，500，000元〕=7，600，000元(4)銷售稅金及附加：免、抵稅額(7%+3%)=760，000元(5)利潤=(1)(2)(4)=20，760，000元A、來料加工的核算(1)合同約定進(jìn)口料件不作價的，只核算工繳費(fèi)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工(2)合同約定進(jìn)口料件作價的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工(原輔料款及加工費(fèi))(3)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口a、銷售收入同(1)、(2)b、進(jìn)口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：借：撥出來料——加工廠名(**來料)(只核算數(shù)量)貸：外商來料——國外客戶名(**來料)(只核算數(shù)量)憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)委托加工的成品驗(yàn)收入庫時作如下會計(jì)分錄借：代管物資——國外客戶名(加工成品名稱)(只核算數(shù)量)貸：撥出來料——加工廠名(來料名稱)c、進(jìn)口料件外商要作價。國內(nèi)材料成本：10，000，000元。適用“免、抵、退”出口退稅政策，進(jìn)料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費(fèi)附加，A產(chǎn)品稅率17 %、退稅率13%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率3%。免稅進(jìn)口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。即：本期不予抵扣或退稅的 稅額=本期出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價(征稅率退稅率)本期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格(征 稅率退稅率)。③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420(17%13%)=(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600(17%13%)=(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本72000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)72000④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=0()=(萬元)