【正文】 期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格(征稅率退稅率))作如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B、進(jìn)料加工方式效果計(jì)算：A產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入(離岸價(jià)外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進(jìn)口材料成本(當(dāng)年海關(guān)核銷免稅 組成計(jì)稅價(jià)格)100，000，000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額1，500，000元。(1)銷售收入：170，000，000元(2)銷售成本：150，000，000元，其中：進(jìn)口材料成本：100，000，000元。國(guó)內(nèi)其他成本：40，000，000元。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫(kù)單，按原材料金 額作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——來料加工廠貸：原材料——國(guó)外客戶名(來料名)加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工” 戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——國(guó)外客戶名(加工成品名)貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本)應(yīng)付賬款——來料加工廠(加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率)(4)對(duì)來料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出原則上按銷售比例分?jǐn)偨瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本——來料加工貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)加工費(fèi)免征增值稅，出口貨物耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣計(jì)入成本，A產(chǎn)品當(dāng)年來料加工費(fèi)65，000，000元。國(guó)內(nèi)其他成本：40，000，000元。進(jìn)料加工貿(mào)易則不同，進(jìn)料加 工企業(yè)不但生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，而且使用的國(guó)產(chǎn)料件取得增值稅發(fā)票的可辦理出口退稅(即又免又退)。銷售稅金及附加=免抵稅額(城建稅稅率+ 3%)。B、來料加工：銷售成本=國(guó)內(nèi)成本+耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金。根據(jù)這兩個(gè)公式，對(duì)進(jìn)料加工與來料加工進(jìn)行比較、選擇：一般進(jìn)料加工與來料加工發(fā)生的“國(guó)內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進(jìn)料加工方式還是來料加工方式利潤(rùn)大，只需比較進(jìn) 料加工的“銷售收入進(jìn)口材料成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額與“來料加 工費(fèi)耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。本文所述進(jìn)料加工與來料加工比較及選擇是在進(jìn)料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費(fèi)附加規(guī)定基 礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)際上我國(guó)有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進(jìn)料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費(fèi)附加，在這種規(guī)定下：進(jìn)料加工利潤(rùn)=銷售收入進(jìn)口材料成本國(guó)內(nèi)成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額免、抵稅額(城建稅稅率+3%)。印花稅會(huì)計(jì)分錄處理【印花稅會(huì)計(jì)分錄】在做印花稅會(huì)計(jì)分錄前需要區(qū)分是否需要計(jì)提情況一(如果說不需要計(jì)提，也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費(fèi)用了)那么借：管理費(fèi)用——印花稅貸：銀行存款情況二(如果說需要計(jì)提，也就是說印花稅不能計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)該記入到其他應(yīng)付款)這種情況又分計(jì)提時(shí)和繳納時(shí)計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用——印花稅貸：其他應(yīng)付款繳納時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款印花稅會(huì)計(jì)分錄處理企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理，一般分為兩種情況：如果說企業(yè)上交的印花稅稅額或購(gòu)買印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費(fèi)用。如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費(fèi)用，然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。版權(quán)聲明:第四篇：增值稅一般和小規(guī)模納稅人申報(bào)辦理流程增值稅一般納稅人申報(bào)辦理流程一、確定納稅申報(bào)期限。申報(bào)納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報(bào)期限的最后一日，在申報(bào)納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。增值稅一般納稅人本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票必須先進(jìn)行認(rèn)證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物動(dòng)輸發(fā)票的抵扣聯(lián)在辦稅服務(wù)廳認(rèn)證窗口認(rèn)證，或進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證（注：網(wǎng)上認(rèn)證等）。（二）納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證；（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。納稅人可到辦稅服務(wù)大廳納稅申報(bào)窗口請(qǐng)購(gòu)，或到國(guó)稅局網(wǎng)站下載、打印整套《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》，依填報(bào)說明，填寫一式兩份紙質(zhì)報(bào)表或在稅務(wù)局網(wǎng)站上直接填寫申報(bào)表。納稅填寫好《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進(jìn)行納稅申報(bào)，或通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)。成品油銷售企業(yè)還需報(bào)送《成品油購(gòu)俏存情況明細(xì)表》和加油IC卡；（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）；（四）防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表；（五）《增值稅貨物運(yùn)辦理發(fā)票抵扣清單》；（六）《海關(guān)完稅憑證扣清單》。（八）辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，還需提供退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；（九）輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人還須報(bào)送稽核結(jié)果比對(duì)通知書；（十）按要求報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。二、填寫申報(bào)表納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口請(qǐng)購(gòu)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》2份并填寫。依填報(bào)說明，填寫一式兩份紙質(zhì)報(bào)表，或在稅務(wù)局網(wǎng)站上直接填寫申報(bào)表?；蛲ㄟ^網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)。通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程申報(bào)的還需：（一）在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳打印、報(bào)送在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)提交成功的紙質(zhì)申報(bào)表；（二）使用稅控收款機(jī)的納稅人需報(bào)送稅控收款機(jī)IC卡（三）查賬征收的納稅人還需通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳打印、報(bào)送在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)提交成功的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。四、繳納稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，并在《2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。第五篇：重慶市國(guó)稅局小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)流程重慶市國(guó)稅局小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)流程一、網(wǎng)報(bào)前的準(zhǔn)備工作：簽訂銀稅三方協(xié)議。二、網(wǎng)報(bào)具體操作流程登陸小規(guī)模網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)，網(wǎng)址為： :8001/cqxgm，登陸后輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼（初始密碼默認(rèn)為666666，登陸后應(yīng)及時(shí)修改，如修改后忘記密碼請(qǐng)與管理員聯(lián)系）錄入報(bào)表。“校驗(yàn)”按鈕的功能在于對(duì)表間數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)，以確保填報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。注：如為“零申報(bào)”，操作時(shí)只需打開報(bào)表，不填入數(shù)據(jù)直接保存即可。點(diǎn)擊左上角“申報(bào)劃款” →“劃款”，輸入申報(bào)劃款登陸 密碼（初始密碼為：666666，可在左上角的系統(tǒng)功能中修改），然后再點(diǎn)擊“提交”。納稅人對(duì)于申報(bào)情況的查詢：點(diǎn)擊左上角“系統(tǒng)設(shè)置” → “查詢”，輸入稅款所屬期進(jìn)行查