【正文】 個月內(nèi)報送。業(yè)所得稅預交申報表：一般是按季度預交（當然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預交）、年底（下年初）匯算清繳的。教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。一般情況下，辦完登記證的當月就應該申報。沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。做憑證時稅金直接計提小規(guī)模納稅人識別號填稅務登記證號貨物或應稅勞務名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應納稅額=銷售額*征收率。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)6%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當?shù)囟悇?機關免費索取。按季度申報，年底匯算清繳。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告。地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報相關納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表《增值稅發(fā)票領用存月報表和分支機構銷售明細表》《增值稅發(fā)票使用明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)財務報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。消費稅納稅人納稅申報相關納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結?？劾U義務人申報相關納稅人扣繳義務人報送相關資料 →受理審核→受理申報《代扣代繳稅款報告表》《代收代繳稅款報告表》財務報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。審批權限：主管稅務機關、納稅申報方式審批相關納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《申報方式申請審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場審批辦結。審批權限：省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報相關納稅人受理申報逐級上傳到總機構所在地國稅機關? 匯總后的納稅申報表及附表及財務會計報表? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表? 本級納稅申報表、附表及財務會計報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結。出口退稅企業(yè)賬務處理講義【出口退稅賬務處理】在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應的銷項稅額為零。目前，在實務上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。“免、抵、退”的含義如下：“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！巴恕笔侵赴凑丈鲜鲞^程確定的實際應退稅額為負數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月應抵頂?shù)倪M項稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。若應納稅額為負數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式 為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅(四)確定應退稅額和免抵稅額若應納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零。相關會計處理為：借：應交稅金———應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)若應納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額期末 未抵扣稅額。當期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額=0。應收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應結轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。在內(nèi)銷情況下，增值稅(銷項稅)應由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款(這就是免稅的結果)，對此，國家以 “出口退稅”的辦法進行補償。在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。二、現(xiàn)結合實例說明如何進行計算和賬務處理。①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：借：原材料等科目5000000應交稅金—應交增值稅(進項稅額)850000貸：銀行存款等科目5850000②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：借：銀行存款等科目12000000貸：主營業(yè)務收入12000000③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：借：銀行存款等科目3510000貸：主營業(yè)務收入3000000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)510000④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=1200(17%13%)=48(萬元)借：主營業(yè)務成本480000貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000⑤計算應納稅額本月應納稅額=51(8548)5=9(萬元)0，仍應交稅。⑥確定應退稅額和免抵稅額：免抵退稅額=12000000*13%=1560000從應納稅額計算可知，本月應納稅大于0，則應退稅額=0。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元。①采購原料、出口及內(nèi)銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。出口貨物銷售取得銷售額600萬元。①免稅進口料件組成計稅價格=(300+50)(1+20%)=420(萬元)借：原材料4200000貸：銀行存款等科目3500000應交稅金—應交關稅700000②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。A、進料加工的核算進料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計算當期不予抵扣 或退稅的稅額和應退稅額上限時，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。應退稅額上限=本期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率本期海關核銷免稅進口料件組成 計稅價格退稅率。出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本