【正文】 當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)?；虬匆髨?bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口申報(bào)還需：（一）使用稅控收款機(jī)的納稅人需報(bào)送稅控收款機(jī)IC卡（二）按要求報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。三、辦理申報(bào)納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》和以下資料到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)?；虻絿?guó)稅局網(wǎng)站下載、打印《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》。申報(bào)納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報(bào)納稅期限的最后一日，在申報(bào)納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。增值稅小規(guī)模辦稅流程一、確定申報(bào)時(shí)間納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人取得海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應(yīng)報(bào)送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報(bào)軟盤等電子儲(chǔ)存介質(zhì)；（七）重點(diǎn)稅源企業(yè)還需報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表（重點(diǎn)稅源企業(yè)）（一式二份）。納稅人到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進(jìn)行納稅申報(bào)須持相關(guān)資料包括：（一）填寫好《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（二）《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）、（表二）。四、辦理納稅申報(bào)。三、填寫納稅申報(bào)表。具體要求如下：（一）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。二、辦理發(fā)票認(rèn)證。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。因?yàn)榈囟愂枪芊?wù)行業(yè)，發(fā)票對(duì)應(yīng)的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。，到國(guó)稅辦稅報(bào)務(wù)廳領(lǐng)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會(huì)交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報(bào)數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書》，檢查錯(cuò)誤原因，如屬于申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，可在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報(bào)文件提交申報(bào)。、繳稅、報(bào)稅、銷項(xiàng)比對(duì)、表稅比對(duì)時(shí)，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進(jìn)行購(gòu)領(lǐng)、開具增值稅專用發(fā)票等操作。四、申報(bào)資料報(bào)送網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當(dāng)期的申報(bào)資料應(yīng)在報(bào)稅時(shí)一并報(bào)送。報(bào)稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報(bào)稅失敗的，視實(shí)際情況處理，必要時(shí)納稅人應(yīng)提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過存根聯(lián)補(bǔ)錄方式進(jìn)行報(bào)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)版報(bào)稅子系統(tǒng)通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統(tǒng)的開票數(shù)據(jù)。網(wǎng)上申報(bào)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)只需辦理報(bào)稅和銷項(xiàng)的比對(duì)，因此可不攜帶申報(bào)文件。（1）稅控IC卡（2）打印的本月銷項(xiàng)發(fā)票的匯總表與明細(xì)表。二、（上門）報(bào)稅納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)繳稅后，在申報(bào)期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅、銷項(xiàng)、稅款的比對(duì)和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。在申報(bào)期內(nèi)通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將申報(bào)資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項(xiàng)的比對(duì)（在此環(huán)節(jié)不進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的比對(duì)）.納稅人提交的申報(bào)文件各項(xiàng)比對(duì)相符的，申報(bào)資料信息上報(bào)成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。納稅人提交的申報(bào)文件各項(xiàng)比對(duì)相符的，申報(bào)資料信息上報(bào)成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。版權(quán)聲明:第四篇：一般納稅人納稅申報(bào)流程一般納稅人納稅申報(bào)流程通過“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱電子申報(bào)軟件）制作生成增值稅電子申報(bào)文件。如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費(fèi)用，然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。印花稅會(huì)計(jì)分錄處理【印花稅會(huì)計(jì)分錄】在做印花稅會(huì)計(jì)分錄前需要區(qū)分是否需要計(jì)提情況一(如果說不需要計(jì)提，也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費(fèi)用了)那么借：管理費(fèi)用——印花稅貸：銀行存款情況二(如果說需要計(jì)提，也就是說印花稅不能計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)該記入到其他應(yīng)付款)這種情況又分計(jì)提時(shí)和繳納時(shí)計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用——印花稅貸：其他應(yīng)付款繳納時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款印花稅會(huì)計(jì)分錄處理企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理，一般分為兩種情況：如果說企業(yè)上交的印花稅稅額或購(gòu)買印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費(fèi)用。本文所述進(jìn)料加工與來料加工比較及選擇是在進(jìn)料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費(fèi)附加規(guī)定基 礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)際上我國(guó)有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進(jìn)料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費(fèi)附加，在這種規(guī)定下：進(jìn)料加工利潤(rùn)=銷售收入進(jìn)口材料成本國(guó)內(nèi)成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額免、抵稅額(城建稅稅率+3%)。根據(jù)這兩個(gè)公式，對(duì)進(jìn)料加工與來料加工進(jìn)行比較、選擇：一般進(jìn)料加工與來料加工發(fā)生的“國(guó)內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進(jìn)料加工方式還是來料加工方式利潤(rùn)大，只需比較進(jìn) 料加工的“銷售收入進(jìn)口材料成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額與“來料加 工費(fèi)耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。B、來料加工：銷售成本=國(guó)內(nèi)成本+耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金。銷售稅金及附加=免抵稅額(城建稅稅率+ 3%)。進(jìn)料加工貿(mào)易則不同，進(jìn)料加 工企業(yè)不但生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，而且使用的國(guó)產(chǎn)料件取得增值稅發(fā)票的可辦理出口退稅(即又免又退)。國(guó)內(nèi)其他成本：40，000，000元。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫(kù)單，按原材料金 額作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——來料加工廠貸：原材料——國(guó)外客戶名(來料名)加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工” 戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——國(guó)外客戶名(加工成品名)貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本)應(yīng)付賬款——來料加工廠(加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率)(4)對(duì)來料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出原則上按銷售比例分?jǐn)偨瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本——來料加工貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)加工費(fèi)免征增值稅，出口貨物耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣計(jì)入成本，A產(chǎn)品當(dāng)年來料加工費(fèi)65，000，000元。國(guó)內(nèi)其他成本：40，000，000元。(1)銷售收入：170，000，000元(2)銷售成本：150，000，000元，其中：進(jìn)口材料成本：100，000，000元。出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格(征稅率退稅率))作如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B、進(jìn)料加工方式效果計(jì)算：A產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入(離岸價(jià)外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進(jìn)口材料成本(當(dāng)年海關(guān)核銷免稅 組成計(jì)稅價(jià)格)100，000，000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額1，500，000元。應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率本期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成 計(jì)稅價(jià)格退稅率。A、進(jìn)料加工的核算進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計(jì)算當(dāng)期不予抵扣 或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時(shí)，對(duì)免稅進(jìn)