【正文】 購進月末時：借：存在商品（原材料）借：待攤費用－－待抵扣進項稅額 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）下月論證后：借：應(yīng)交稅－－應(yīng)交金增值稅（進項稅額）貸：待攤費用－－待抵扣進項稅額。未設(shè)置補貼收入“會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（六）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理月份終了，企業(yè)計算當當月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金？－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。（五）企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應(yīng)納的增值稅額。（四）“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。（三）“銷項稅額”的帳務(wù)處理1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。（二）“已交稅金”的帳務(wù)處理。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。，增值稅一般納稅人輔導期規(guī)定變化：1)一般納稅人實行納稅輔導期縮短2)納稅輔導期最高開票限額提高3)增購發(fā)票預繳稅款征收率降低4)預繳增值稅余額的處理有新規(guī)五、一般納稅人賬務(wù)處理（一）“進項稅額”的帳務(wù)處理。（一式三份），編制一份申請報告，稅務(wù)證副本復印件一張，到大廳受理。（成立至今報表，當年取最后一個月的報表），以供稅務(wù)下戶檢查。3)稅負未達到的企業(yè)，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷售額的比重，以此說明總體毛利確實是偏低。1)對存貨進行盤點，并編制存貨盤點表。，稅務(wù)局會進行協(xié)查。（只要交易真實，且同行業(yè)毛利率普遍較低的，可低于一般稅負）。第五篇：輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)正注意事項：三、一般納稅人轉(zhuǎn)正申請、輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)正注意事項： 、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上可申請轉(zhuǎn)正，未達到的可提前向稅管員申請延期。第十六條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。第十四條主管稅務(wù)機關(guān)在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。第十三條輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。第十二條主管稅務(wù)機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導期納稅人。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。第十一條輔導期納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。第十條輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預繳的增值稅。第九條輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。（二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。第八條主管稅務(wù)機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。第四條認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。第二條實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。第四篇：輔導期一般納稅人管理辦法國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號頒布時間：201047發(fā)文單位：國稅總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。如果片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷 售額的負作用。最后，不要顧此失彼。例４：Ｄ工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計該化工產(chǎn)品加工增值率為２１％，則計算出稅負平衡點為１５．５７％。當你所辦的是工業(yè)企業(yè)時，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負平衡點，接著再測算你這個企業(yè)實際的銷售毛利率，它如果大于稅負平衡點時，要想降低稅負，就不要去認 定為一般納稅人（當然，按規(guī)定必須認定為一般納稅人的除外）。Ｃ企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬 后，就應(yīng)當對照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到１８０萬元關(guān)口； 二要正確進行會計核算。例３：Ｃ商業(yè)企業(yè)２００１年商品銷售收入１７０萬元，毛利率１８％，若按一般納稅人計稅，其稅負 率為：１８％１７％＝３．０６％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負率３．８５％（即４％247。當你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往 的經(jīng)營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當年商品銷售毛利率，該率如果高于２ ２．６３％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于４％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負率會低于４％。而有了這些標準參數(shù)，工業(yè)稅負平衡點銷 售毛利率，就可計算出來了。（１＋６％）＝５．６６％，則可利 用數(shù)學中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（１－銷售毛利率）（１－加工增值率）＝６６．７１％。１２０１００％ ＝１６．６７％，稅負率＝１－（１－２０％）（１－１６．６７％）１７％＝５．６７％。再直接代入工業(yè)稅負率公式：銷售毛利率＝（１５０－１２０）247。即：購進額＝產(chǎn)品銷售成本（１－加工增值率）；購進額＝（銷售額－銷售毛利）（１－加工增值 率）；工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）（１－加工增值率）稅率；工業(yè)稅負率＝ １－（１－銷售毛利率）（１－加工增值率）稅率?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫 做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都 銷售掉了。而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部 都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進額。實際運用時，還需將其換算成含 稅稅負平衡點，即：２３．５３％247。這就是說，當商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達到２３．５３％時，商業(yè)一般納稅人的稅負率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負率為４％，可求出其毛利率＝４％247。下同），不含稅售價１５０元，全部出售，同時收取銷項稅２５．５０元，應(yīng)納稅額為 ８．５０元，稅負率為５．６７％。用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負率：商業(yè)稅負率＝毛利率稅率。貨物的購進額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應(yīng)當同銷售成本相一致（其他費用權(quán)且不作考慮）。增值稅一般納稅人通用的計稅公式是：應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的