【正文】 本月認(rèn)證的發(fā)票需要報(bào)“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進(jìn)項(xiàng)。如果核定的25份不夠用，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。增值稅一般納稅人通用的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的 購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為４％，可求出其毛利率＝４％247?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫 做加工增值率，并假設(shè)所有外購(gòu)的原材料等外購(gòu)貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都 銷售掉了。（１＋６％）＝５．６６％，則可利 用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（１－銷售毛利率）（１－加工增值率）＝６６．７１％。Ｃ企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬 后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)照商業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷售額搞上去，以達(dá)到１８０萬(wàn)元關(guān)口； 二要正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷 售額的負(fù)作用。第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第九條輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。（二）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計(jì)數(shù)。（只要交易真實(shí)，且同行業(yè)毛利率普遍較低的，可低于一般稅負(fù)）。（成立至今報(bào)表，當(dāng)年取最后一個(gè)月的報(bào)表），以供稅務(wù)下戶檢查。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，借記“材料采購(gòu)、”“商品采購(gòu)”等科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。未設(shè)置補(bǔ)貼收入“會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。（三）“銷項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本。3)稅負(fù)未達(dá)到的企業(yè)，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷售額的比重，以此說明總體毛利確實(shí)是偏低。第五篇：輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正注意事項(xiàng)：三、一般納稅人轉(zhuǎn)正申請(qǐng)、輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正注意事項(xiàng)： 、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上可申請(qǐng)轉(zhuǎn)正，未達(dá)到的可提前向稅管員申請(qǐng)延期。第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)。（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。最后，不要顧此失彼。例３：Ｃ商業(yè)企業(yè)２００１年商品銷售收入１７０萬(wàn)元，毛利率１８％，若按一般納稅人計(jì)稅，其稅負(fù) 率為：１８％１７％＝３．０６％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率３．８５％（即４％247。１２０１００％ ＝１６．６７％，稅負(fù)率＝１－（１－２０％）（１－１６．６７％）１７％＝５．６７％。而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部 都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購(gòu)進(jìn)額。下同），不含稅售價(jià)１５０元，全部出售，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅２５．５０元，應(yīng)納稅額為 ８．５０元，稅負(fù)率為５．６７％。而一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，會(huì)因各個(gè)具體企業(yè)購(gòu)銷情況之不同而相 異，有的高于６％或４％，有的也許等于或低于６％或４％。二、申報(bào)表的填制（附表二）填寫：對(duì)于等待比對(duì)結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 賬務(wù)處理收到允許抵扣的比對(duì)結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容； 23行“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行25行=3行。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬(wàn)元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說，本月申請(qǐng)本月有效，下月需要再次申請(qǐng)。轉(zhuǎn)正導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）申請(qǐng)所需條件 銷售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到180萬(wàn)或以上 工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到100萬(wàn)或以上會(huì)計(jì)核算健全：能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額一般情況下：商業(yè)企業(yè)需通過輔導(dǎo)期考核再申請(qǐng)正式認(rèn)定，工業(yè)企業(yè)可直接申請(qǐng)正式一般納稅人認(rèn)定。應(yīng)納稅所得額=3000050%=15000（元）應(yīng)納所得稅額=1500020%=3000（元）二、報(bào)表的填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》第1行營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，第2行營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元，第3行營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，第5行管理費(fèi)用145萬(wàn)元，第13行利潤(rùn)總額3萬(wàn)元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項(xiàng)目所得15000元，第25行應(yīng)納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應(yīng)納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應(yīng)納稅額3000元，第33行實(shí)際應(yīng)納所得稅額3000元。但在實(shí)際操作中受許多限制，一般只能暫時(shí)放棄抵減，可等到第7個(gè)月輔導(dǎo)期結(jié)束后抓緊時(shí)間再申請(qǐng)。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見稅務(wù)局“告知書”上注明的日期。（3）填寫“增值稅納稅申報(bào)表”，只填3個(gè)數(shù)據(jù)即可：本月銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅合計(jì)。營(yíng)業(yè)稅*1% ::(房產(chǎn)原值減折舊)*% :租金*12% :按土地等級(jí)有不同的率*房屋面積: 按工資薪金征收,起征點(diǎn)是1600, 超過1600部分上個(gè)人所得稅:按購(gòu)銷合同萬(wàn)分之三:按利潤(rùn)總額征收。納稅人可在與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的招商銀行開戶后，通過撥打統(tǒng)一的12366進(jìn)行申報(bào)納稅。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（二）初次購(gòu)票納稅人初次購(gòu)買發(fā)票或發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，需要到發(fā)票審批發(fā)售窗口進(jìn)行發(fā)票種類核定，需出示如下資料：（1）、《稅務(wù)登記證》副本；（2）、法人、購(gòu)票員的身份證明原件；（3）、發(fā)票購(gòu)買人的《辦稅員資格證》；（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書》及《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；（5）、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模納稅人領(lǐng)取并填寫《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》（增值稅一般納稅人填寫）或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》，同時(shí)加蓋戳記。(2)、個(gè)體工商戶納稅人識(shí)別號(hào)由公安部編制的居民身份證號(hào)做為識(shí)別號(hào)，對(duì)一個(gè)業(yè)主辦理多個(gè)登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號(hào)后加0000002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號(hào)后加2湊足20位。第三步：地稅 同上。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國(guó)稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國(guó)稅窗口領(lǐng)取國(guó)稅登記證正、副本。九、一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。下列納稅人不屬于一般納稅人:(一)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè))；(二)個(gè)人；(三)非企業(yè)性單位；(四)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]38號(hào)）第二條的第一款規(guī)定：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。認(rèn)證期限延長(zhǎng)至半年由于原有的抵扣期限偏短，給企業(yè)造成了一些負(fù)擔(dān)。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求（一）受理環(huán)節(jié)查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。（三）企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。當(dāng)銷售汽車的單價(jià)超過開票限額時(shí)，您的臺(tái)數(shù)可以開成小數(shù)。（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，進(jìn)行案頭審核和實(shí)地調(diào)查，主要有以下內(nèi)容：調(diào)閱以下內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行審核：（1）法定代表人身份證明（2）會(huì)計(jì)身份證明（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（4）稅務(wù)登記證明（5）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息（6）房屋租賃合同（7）增值稅申報(bào)表信息核對(duì)納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。文