【正文】 第一篇：一般納稅人輔導期一般納稅人輔導期目錄輔導期一般納稅人增值稅票問題解答增值稅一般納稅人轉正認定增值稅一般納稅人取得發(fā)票認證期限增值稅一般納稅人的認證抵扣一般納稅人稅負計算一般納稅人輔導期根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“ 輔導期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6個月。在輔導期內主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：（一）對小型商貿企業(yè)，主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業(yè)的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發(fā)票供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。（二）對商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，主管稅務機關也應根據企業(yè)實際經營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業(yè)的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。（三）企業(yè)按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次巳領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。（四）對每月第一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照上月未使用專用發(fā)票份數相應核減其次月專用發(fā)票供應數量。（五）對每月最后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數量與上月未使用專用發(fā)票份數相減后發(fā)售差額部分。（六）在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（七）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。”輔導期一般納稅人增值稅票問題解答我們是輔導期一般納稅人，增值稅發(fā)票為千元版，現(xiàn)有3個問題：？，？，++？？答：您好，您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您的提問簡要回復如下：千元版增值稅專用發(fā)票的最大開票限額為不含稅價不超過1萬元。當銷售汽車的單價超過開票限額時，您的臺數可以開成小數。依據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：輔導期的一般納稅人管理（三）企業(yè)按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次巳領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。增值稅一般納稅人轉正認定一、業(yè)務概述增值稅一般納稅人轉正認定是指一般納稅人暫認定到期或輔導期滿，主管稅務機關對其正式認定申請進行受理、調查、審批的業(yè)務。二、法律依據《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]59號）《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）三、納稅人應提供主表、份數《增值稅一般納稅人申請認定表》，2份四、納稅人應提供資料無五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求納稅人應在輔導期或暫認定期滿的前一個月內提出轉正申請。六、稅務機關承諾時限提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當場受理，自受理之日起2個工作日內轉下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項自受理之日起20個工作日內辦結。七、工作標準和要求（一）受理環(huán)節(jié)查驗納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。、錄入資料（1）通過系統(tǒng)調閱一般納稅人認定信息，審核暫認定期限或輔導期是否到期；（2）審核《增值稅一般納稅人申請認定表》填寫是否完整準確，印章是否齊全，發(fā)現(xiàn)問題的應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；（3）符合受理條件的，將《增值稅一般納稅人申請認定表》錄入系統(tǒng)，打印《稅務文書受理通知單》（）或《文書受理回執(zhí)單》（），交給納稅人。審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉下一環(huán)節(jié)。（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉來的資料后，進行案頭審核和實地調查，主要有以下內容：調閱以下內容，對其進行審核：（1）法定代表人身份證明（2）會計身份證明（3）會計從業(yè)資格證書（4）稅務登記證明（5）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件信息（6）房屋租賃合同（7）增值稅申報表信息核對納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請認定表》填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊信息是否相符等。主要核實：納稅評估的結論是否正常；約談、實地查驗的結果是否正常；企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。根據審核和實地調查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請認定表》，將相關資料歸檔。增值稅一般納稅人取得發(fā)票認證期限《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。日前，國家稅務總局發(fā)布了《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號），決定自2010年1月1日起，調整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。認證期限延長至半年由于原有的抵扣期限偏短，給企業(yè)造成了一些負擔。近期國家稅務總局制定了具體的措施，對稅收征管工作進行了實質性的、傾向于納稅人的改進。比如對于取得增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，國稅函〔2009〕617號文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180天內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。文件提醒，上述規(guī)定要從2010年1月1日起執(zhí)行。對納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原來規(guī)定執(zhí)行，還是遵照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）第一條規(guī)定來執(zhí)行，對增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。舉例說明，一般納稅人取得2009年12月31日開具的增值稅專用發(fā)票，必須在2010年3月31日前認證入賬（2010年是閏年），并在認證的當月申報抵扣才有效。如果一般納稅人取得2010年1月1日開具的增值稅專用發(fā)票，就可以在2010年6月30日前認證并入賬，并在認證的當月抵扣進項，在7月15日征期結束前增值稅納稅申報時體現(xiàn)出來。增值稅一般納稅人的認證抵扣根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]38號）第二條的第一款規(guī)定：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。同時根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）購進固定資產；（二）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（三）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（五）非正常損失的購進貨物；（六）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。固定資產的修理支出可以抵扣進項稅額。一般納稅人稅負計算稅負是指納稅人或征稅對象承受國家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負的具體標準。對于稅負的計算，根據《增值稅一般納稅人日?；檗k法》規(guī)定：稅負率=本年累計應納稅額/本年累計應稅銷售額100%。第二篇：輔導期一般納稅人輔導期一般納稅人的管理（沈陽）對輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”的管理方式，輔導期一般最短為6個月。年銷售收入必須達到180萬元。工業(yè)企業(yè)和大型商貿企業(yè)（注冊資本500萬元，在冊人數50人）可以不進入輔導期，其他新辦商貿企業(yè)進入輔導期。輔導期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當月進行認證。稅務機關在交叉稽核比對無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對結果通知書》交給納稅人，納稅人據此進行進項稅額的抵扣申報。取得抵扣聯(lián)進行認證后，借： 庫存商品應交稅金待抵扣進項稅額貸：銀行存款（現(xiàn)金、應付帳款）取得《對比結果通知書》后，借：應交稅金應交增值稅進項稅額貸：應交稅金待抵扣進項稅額進入輔導期的一般納稅人，發(fā)售千元版增值稅專用發(fā)票，每次發(fā)售數量不得超過25組；對當月需要再次申請領購專用發(fā)票的，需按上次領購專用發(fā)票銷售收入（第一次領購的25組）的4%征收預繳稅款后領購25組。每月最多領購三次。預繳稅款可以抵減當期應納稅款稅務機關首先核實該納稅人上次領購專用發(fā)票是否全部開具完畢，如果仍有結存的空白專用發(fā)票，不受理預繳稅款，責成納稅人在全部發(fā)票開具后再領購專用發(fā)票。國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的通知國稅發(fā)[1994]59號19940315國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務局、各計劃單列市稅務局：(通知略)增值稅一般納稅人申請認定辦法一、凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)，均應依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。二、一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷內的全部應稅銷售額)，超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))。下列納稅人不屬于一般納稅人:(一)年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模企業(yè))；(二)個人；(三)非企業(yè)性單位；(四)不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。（此條款已失效或廢止）三、年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明(總機構申請認定表的影印件)。由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認定手續(xù)。（此條款已失效或廢止）四、經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納