【正文】 負平衡點為１５．５７％。當你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調查與分析，或根據本企業(yè)以往 的經營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當年商品銷售毛利率，該率如果高于２ ２．６３％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于４％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負率會低于４％。再直接代入工業(yè)稅負率公式：銷售毛利率＝（１５０－１２０）247。實際運用時，還需將其換算成含 稅稅負平衡點，即：２３．５３％247。用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負率：商業(yè)稅負率＝毛利率稅率。稅 負稅負平衡點。以下處理方法僅供參考:一、賬務處理：在應交稅金科目下設“待抵扣進項稅額”二級科目。因此，依據上述規(guī)定，貴單位需要在輔導期有效期滿后十日內，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。根據財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額的條件時，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。例如，某商貿公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本850萬元，營業(yè)稅金及附加2萬元，管理費用145萬元，利潤總額3萬元；全年平均從業(yè)人數50人，全年平均資產總額750萬元。如果疏忽忘了收取“稽核結果通知書”，錯過規(guī)定的申報月份，稅務局將認為企業(yè)放棄抵扣。需要第2次領購發(fā)票時，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預繳增值稅。第一次購買發(fā)票要準備的材料：發(fā)票簿、IC卡、蓋好公章的發(fā)票領購申請單、輔導期一般納稅人認定書、辦稅員證。營業(yè)稅*7% : 增值稅*3%。納稅人采取電子申報方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期局面報送主管稅務機關。（二）申報的具體期限規(guī)定增值稅申報與稅款繳納期限每月110日 消費稅申報與稅款繳納期限每月110日 營業(yè)稅申報與稅款繳納期限每月110日企業(yè)所得稅申報與稅款繳納期限：每季度后115日內、每結束后45日內。稅務登記特定主管原則：主管稅務機關二、發(fā)票：依法辦理了稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可向稅務機關申請領購發(fā)票。稅務機關經過審核（必要時可實地審查），應當責成申請停業(yè)的納稅人結清稅款并收回其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復業(yè)的納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經確認后，辦理復業(yè)登記，領回或啟用稅務登記證件和發(fā)票領購簿及其領購的發(fā)票，納入正常管理。遼寧博宇稅務登記的申辦程序及相關資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務登記的相關表格并咨詢大概程序。鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務登記的相關表格并咨詢大概程序。企業(yè)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關，一份退企業(yè)留存。對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。年銷售收入必須達到180萬元。如果一般納稅人取得2010年1月1日開具的增值稅專用發(fā)票，就可以在2010年6月30日前認證并入賬，并在認證的當月抵扣進項，在7月15日征期結束前增值稅納稅申報時體現(xiàn)出來。增值稅一般納稅人取得發(fā)票認證期限《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。二、法律依據《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]59號）《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）三、納稅人應提供主表、份數《增值稅一般納稅人申請認定表》，2份四、納稅人應提供資料無五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求納稅人應在輔導期或暫認定期滿的前一個月內提出轉正申請。（六）在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。第一篇：一般納稅人輔導期一般納稅人輔導期目錄輔導期一般納稅人增值稅票問題解答增值稅一般納稅人轉正認定增值稅一般納稅人取得發(fā)票認證期限增值稅一般納稅人的認證抵扣一般納稅人稅負計算一般納稅人輔導期根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“ 輔導期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6個月。（五）對每月最后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數量與上月未使用專用發(fā)票份數相減后發(fā)售差額部分。增值稅一般納稅人轉正認定一、業(yè)務概述增值稅一般納稅人轉正認定是指一般納稅人暫認定到期或輔導期滿，主管稅務機關對其正式認定申請進行受理、調查、審批的業(yè)務。根據審核和實地調查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請認定表》，將相關資料歸檔。舉例說明，一般納稅人取得2009年12月31日開具的增值稅專用發(fā)票，必須在2010年3月31日前認證入賬（2010年是閏年），并在認證的當月申報抵扣才有效。第二篇：輔導期一般納稅人輔導期一般納稅人的管理（沈陽）對輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”的管理方式，輔導期一般最短為6個月。國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的通知國稅發(fā)[1994]59號19940315國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務局、各計劃單列市稅務局：(通知略)增值稅一般納稅人申請認定辦法一、凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)，均應依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（此條款已失效或廢止）四、經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。八、主管稅務機關在初步審核企業(yè)的申請報告和有關資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業(yè)應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。辦理組織機構代碼證：應攜帶營業(yè)執(zhí)照副本、公司開業(yè)核準登記通知書、法人、經辦人身份證原件及復印件、公司公章，到鐵西辦事大廳質監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復印。二、沈陽博宇一般納稅人變更的申辦程序及相關資料第一步：到鐵西國稅局18號窗口詢問并索要相關變更登記表；第二步：帶添好的登記表，營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本、企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)法人、辦稅人員身份證、銀行開戶證明、經營場所房證、驗資報告、銀行對賬單原件及復印件，企業(yè)法人、辦稅人員一寸面冠照片一張，經營場所照片一張（外景、含門牌號），由于法人變更還需要企業(yè)財務報表一份，送回國稅18號窗口；第三步：等專管員驗點后，帶稅務文書領取通知單、原一般納稅人資格證到國稅18號窗口變更。停業(yè)、復業(yè)的：納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。超期辦理稅務登記按《征管法》第60條未按規(guī)定辦理稅務登記處罰。三、納稅申報（一）概念：納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務后按照稅法規(guī)定的期限和內容向主管稅務機關提交有關納稅局面報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源。數據電文方式是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。稅種::按其他業(yè)務收入*5% :增值稅*7%。（三）銷項發(fā)票購買時手續(xù)輔導期內企業(yè)每次只可購買25份（一本）千元版增值稅專用發(fā)票。每個月第1次領購發(fā)票時都不用預繳4%稅款。（2）及時注意收取“稽核結果通知書”，等收到“稽核結果通知書”時，憑它立即到辦稅大廳請求重復申報。那么，2010年小型微利企業(yè)所得稅納稅申報表如何填報呢？我們用實例進行分析。因此，來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。凡不符合上述條件之一的商貿企業(yè)，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發(fā)票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務機關提供的比對無誤的信息結果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結果）。如果當月預繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數額大于24行數額）32行為負數，與“應交稅金未繳增值稅”的借方余額一致。公式為：商業(yè)應納稅額＝（銷售額－商品 銷售成本）稅率＝商品銷售毛利稅率。因 此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點就是毛利率為２３．５３％。例２：Ｂ工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進１００元材料，同時支付進項稅１７元，此材料全部投入加工后 生產成本為１２０元，所產產品又全部賣出，不含稅售價１５０元，同時收取銷項稅２５．５０元，則其稅 負率應與前述的Ａ商業(yè)一般納稅人計算的一樣，即５．６７％。其次，要用好稅負平衡點。反之，就應當爭取加入一般納稅人行列以 降低稅負。國家稅務總局二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。第七條輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。（一）第2欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數、金額、稅額。（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。第十五條納稅輔導期內，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。四、一般納稅人輔導期規(guī)定、一般納稅人輔導期延期？《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）自2010年3月20日起執(zhí)行。，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。3．利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。這樣，月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的