【正文】 購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問(wèn)題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。而一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，會(huì)因各個(gè)具體企業(yè)購(gòu)銷情況之不同而相 異，有的高于６％或４％，有的也許等于或低于６％或４％。稅 負(fù)稅負(fù)平衡點(diǎn)。當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報(bào)表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果核定的25份不夠用，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。二、申報(bào)表的填制（附表二）填寫：對(duì)于等待比對(duì)結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 賬務(wù)處理收到允許抵扣的比對(duì)結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容； 23行“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行25行=3行。以下處理方法僅供參考:一、賬務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào)，取得發(fā)票超過(guò)90天未認(rèn)證不允許抵扣；輔導(dǎo)期內(nèi)，本月認(rèn)證的發(fā)票需要報(bào)“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進(jìn)項(xiàng)。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬(wàn)元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說(shuō)，本月申請(qǐng)本月有效，下月需要再次申請(qǐng)。因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴單位需要在輔導(dǎo)期有效期滿后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。轉(zhuǎn)正導(dǎo)期一般納稅人說(shuō)明（中小商貿(mào)企業(yè)）申請(qǐng)所需條件 銷售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到180萬(wàn)或以上 工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到100萬(wàn)或以上會(huì)計(jì)核算健全：能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額一般情況下：商業(yè)企業(yè)需通過(guò)輔導(dǎo)期考核再申請(qǐng)正式認(rèn)定，工業(yè)企業(yè)可直接申請(qǐng)正式一般納稅人認(rèn)定。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件時(shí)，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。三、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行減免所得額合計(jì)15000元，第32行其他15000元；第33行減免稅合計(jì)750元，第34行符合條件的小型微利企業(yè)750元。應(yīng)納稅所得額=3000050%=15000（元）應(yīng)納所得稅額=1500020%=3000（元）二、報(bào)表的填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》第1行營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，第2行營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元，第3行營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，第5行管理費(fèi)用145萬(wàn)元，第13行利潤(rùn)總額3萬(wàn)元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項(xiàng)目所得15000元，第25行應(yīng)納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應(yīng)納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應(yīng)納稅額3000元，第33行實(shí)際應(yīng)納所得稅額3000元。例如，某商貿(mào)公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，管理費(fèi)用145萬(wàn)元，利潤(rùn)總額3萬(wàn)元；全年平均從業(yè)人數(shù)50人，全年平均資產(chǎn)總額750萬(wàn)元。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。2009年12月，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但在實(shí)際操作中受許多限制，一般只能暫時(shí)放棄抵減，可等到第7個(gè)月輔導(dǎo)期結(jié)束后抓緊時(shí)間再申請(qǐng)。如果疏忽忘了收取“稽核結(jié)果通知書”，錯(cuò)過(guò)規(guī)定的申報(bào)月份，稅務(wù)局將認(rèn)為企業(yè)放棄抵扣。對(duì)于等不及電子申報(bào)完成，就急需要購(gòu)買發(fā)票的單位如何辦？（1）只好不等“稽核結(jié)果通知書”，先進(jìn)行電子申報(bào)且收到申報(bào)成功的回執(zhí)后，才可以購(gòu)買發(fā)票。正常情況下比對(duì)相符的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)在“增值稅納稅申報(bào)表”和附表（二）上的，不用手工輸入。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見(jiàn)稅務(wù)局“告知書”上注明的日期。需要第2次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預(yù)繳增值稅。以后每次重復(fù)以上步驟。再帶上上述“第一次購(gòu)買發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購(gòu)買第2次的25份發(fā)票。（3）填寫“增值稅納稅申報(bào)表”，只填3個(gè)數(shù)據(jù)即可：本月銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅合計(jì)。第一次購(gòu)買發(fā)票要準(zhǔn)備的材料：發(fā)票簿、IC卡、蓋好公章的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)單、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書、辦稅員證。（二）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證時(shí)間為了減少企業(yè)資金的占用，的做法是：第1個(gè)月不做銷售，進(jìn)行零申報(bào)；第2個(gè)月底或在第3個(gè)月10日之前認(rèn)證第一批進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣依次類推；這樣即合理運(yùn)用了企業(yè)的流動(dòng)資金又保證每月開的銷售發(fā)票都可以抵扣。輔導(dǎo)期內(nèi)在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)、抄稅、抵扣、銷項(xiàng)發(fā)票的開具和購(gòu)買增值稅發(fā)票等事項(xiàng)中的具體操作注意細(xì)節(jié)總結(jié)如下：（一）要在納稅專戶里存入適當(dāng)?shù)亩惪睿僭O(shè)：每月開具不含稅銷售額為200萬(wàn)元，輔導(dǎo)期是1－6月）在輔導(dǎo)期的最后3個(gè)月里，企業(yè)前后要準(zhǔn)備25萬(wàn)元左右存款作為預(yù)交納4%增值稅和根據(jù)應(yīng)納稅額乘11%的城建稅費(fèi)及印花稅的準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅*1% ::(房產(chǎn)原值減折舊)*% :租金*12% :按土地等級(jí)有不同的率*房屋面積: 按工資薪金征收,起征點(diǎn)是1600, 超過(guò)1600部分上個(gè)人所得稅:按購(gòu)銷合同萬(wàn)分之三:按利潤(rùn)總額征收。營(yíng)業(yè)稅*7% : 增值稅*3%。并可在三個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印完稅證。（2）、電話申報(bào)納稅申請(qǐng)⑴納稅人通過(guò)招行辦理“一卡通”，并在報(bào)稅前在其納稅賬戶上存足當(dāng)期稅額；⑵納稅人撥打招行電話95555，按照語(yǔ)音提示進(jìn)行電話報(bào)稅的功能申請(qǐng)； ⑶首次使用12366電話報(bào)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)通過(guò)語(yǔ)音提示將初始密碼666666進(jìn)行重新設(shè)置，然后方可進(jìn)行電話報(bào)繳稅。納稅人可在與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的招商銀行開戶后，通過(guò)撥打統(tǒng)一的12366進(jìn)行申報(bào)納稅。納稅人采取電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期局面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。數(shù)據(jù)電文申報(bào)。納稅人采取郵寄申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（二）申報(bào)的具體期限規(guī)定增值稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日 消費(fèi)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日企業(yè)所得稅申報(bào)與稅款繳納期限：每季度后115日內(nèi)、每結(jié)束后45日內(nèi)。（4）、填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》，加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，購(gòu)票人簽名或蓋章；（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費(fèi)；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細(xì)帳》、《普通發(fā)票分類明細(xì)帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細(xì)帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日?qǐng)?bào)表》，并據(jù)次進(jìn)行盤點(diǎn)對(duì)帳 ；（7）、審核時(shí)，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理；（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)因內(nèi)部工作需要領(lǐng)票時(shí)，按其需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。同時(shí)核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購(gòu)簿上。（二）初次購(gòu)票納稅人初次購(gòu)買發(fā)票或發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，需要到發(fā)票審批發(fā)售窗口進(jìn)行發(fā)票種類核定，需出示如下資料：（1）、《稅務(wù)登記證》副本；（2）、法人、購(gòu)票員的身份證明原件；（3）、發(fā)票購(gòu)買人的《辦稅員資格證》；（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書》及《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；（5）、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模納稅人領(lǐng)取并填寫《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》（增值稅一般納稅人填寫）或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》，同時(shí)加蓋戳記。稅務(wù)登記特定主管原則：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)二、發(fā)票：依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。中心稅務(wù)一所：興工、云峰、凌空、霽虹、貴和、興華、齊賢、篤工、保工、興順中心稅務(wù)二所：七路、重工、輕工、衛(wèi)工、工人村、興齊、啟工、十二路、路官、艷粉九路：九路大廳、小食品城、維華、家樂(lè)福、香江：香江、糧食、鋼材、滑翔小家電、石材、舊物家俱城所：家具城所兩大廳、齊賢街以西貴和以東，七路以南九路以北稅務(wù)登記及時(shí)原則：30日自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。個(gè)體工商戶開業(yè)登記按區(qū)域管理在所屬稅務(wù)所受理。(2)、個(gè)體工商戶納稅人識(shí)別號(hào)由公安部編制的居民身份證號(hào)做為識(shí)別號(hào)，對(duì)一個(gè)業(yè)主辦理多個(gè)登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號(hào)后加0000002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號(hào)后加2湊足20位。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核（必要時(shí)可實(shí)地審查），應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復(fù)業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。（二）稅務(wù)登記的種類：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。（辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證應(yīng)帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書，法人、經(jīng)辦人身份證元件及復(fù)印件，公司公章到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。第三步：地稅 同上。遼寧博宇稅務(wù)登記的申辦程序及相關(guān)資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國(guó)稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。 帶簽字后的變更登記表，工商開戶核準(zhǔn)通知書原件，營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務(wù)登記證正、副本原件及復(fù)印件到辦事大廳地稅窗口辦理變更。一、沈陽(yáng)博宇稅務(wù)登記變更的申辦程序及相關(guān)資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國(guó)稅及地稅窗口索要稅務(wù)變更相關(guān)表格并咨詢大概程序。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國(guó)稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國(guó)稅窗口領(lǐng)取國(guó)稅登記證正、副本。鐵西區(qū)行政辦事大廳國(guó)稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。國(guó)家稅務(wù)總局一九九四年三月十五日新辦企業(yè)辦理稅