【正文】 的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))。工業(yè)企業(yè)和大型商貿(mào)企業(yè)（注冊資本500萬元，在冊人數(shù)50人）可以不進(jìn)入輔導(dǎo)期，其他新辦商貿(mào)企業(yè)進(jìn)入輔導(dǎo)期。增值稅一般納稅人的認(rèn)證抵扣根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號(hào)）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場受理，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。（七）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對其進(jìn)行增值稅征收管理：（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。（四）對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）第三條規(guī)定：輔導(dǎo)期的一般納稅人管理（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。主要核實(shí)：納稅評估的結(jié)論是否正常；約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常；企業(yè)申報(bào)、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。對納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原來規(guī)定執(zhí)行，還是遵照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）第一條規(guī)定來執(zhí)行，對增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于稅負(fù)的計(jì)算，根據(jù)《增值稅一般納稅人日?；檗k法》規(guī)定：稅負(fù)率=本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額100%。預(yù)繳稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)首先核實(shí)該納稅人上次領(lǐng)購專用發(fā)票是否全部開具完畢，如果仍有結(jié)存的空白專用發(fā)票，不受理預(yù)繳稅款，責(zé)成納稅人在全部發(fā)票開具后再領(lǐng)購專用發(fā)票。由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。上款第四項(xiàng)所列證件、資料的內(nèi)容由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。國家稅務(wù)總局一九九四年三月十五日新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記流程（沈陽市鐵西區(qū)）取得營業(yè)執(zhí)照正本后，先辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證。 帶簽字后的變更登記表，工商開戶核準(zhǔn)通知書原件，營業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務(wù)登記證正、副本原件及復(fù)印件到辦事大廳地稅窗口辦理變更。（二）稅務(wù)登記的種類：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。中心稅務(wù)一所：興工、云峰、凌空、霽虹、貴和、興華、齊賢、篤工、保工、興順中心稅務(wù)二所：七路、重工、輕工、衛(wèi)工、工人村、興齊、啟工、十二路、路官、艷粉九路：九路大廳、小食品城、維華、家樂福、香江：香江、糧食、鋼材、滑翔小家電、石材、舊物家俱城所：家具城所兩大廳、齊賢街以西貴和以東，七路以南九路以北稅務(wù)登記及時(shí)原則：30日自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（4）、填寫《發(fā)票領(lǐng)購單》，加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，購票人簽名或蓋章；（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費(fèi)；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細(xì)帳》、《普通發(fā)票分類明細(xì)帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細(xì)帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日報(bào)表》，并據(jù)次進(jìn)行盤點(diǎn)對帳 ；（7）、審核時(shí)，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理；（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)因內(nèi)部工作需要領(lǐng)票時(shí)，按其需要領(lǐng)購發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。數(shù)據(jù)電文申報(bào)。并可在三個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印完稅證。（二）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證時(shí)間為了減少企業(yè)資金的占用，的做法是：第1個(gè)月不做銷售，進(jìn)行零申報(bào)；第2個(gè)月底或在第3個(gè)月10日之前認(rèn)證第一批進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣依次類推；這樣即合理運(yùn)用了企業(yè)的流動(dòng)資金又保證每月開的銷售發(fā)票都可以抵扣。以后每次重復(fù)以上步驟。對于等不及電子申報(bào)完成，就急需要購買發(fā)票的單位如何辦？（1）只好不等“稽核結(jié)果通知書”，先進(jìn)行電子申報(bào)且收到申報(bào)成功的回執(zhí)后，才可以購買發(fā)票。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。三、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號(hào)）的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報(bào)表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。貨物的購進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進(jìn)的貨物全部都銷售出去了，這時(shí)，購進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。這就是說，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營中的毛利率達(dá)到２３．５３％時(shí)，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。即：購進(jìn)額＝產(chǎn)品銷售成本（１－加工增值率）；購進(jìn)額＝（銷售額－銷售毛利）（１－加工增值 率）；工業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）（１－加工增值率）稅率；工業(yè)稅負(fù)率＝ １－（１－銷售毛利率）（１－加工增值率）稅率。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)銷 售毛利率，就可計(jì)算出來了。當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時(shí)，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類別，確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點(diǎn)，接著再測算你這個(gè)企業(yè)實(shí)際的銷售毛利率，它如果大于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn) 定為一般納稅人（當(dāng)然，按規(guī)定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。第四篇：輔導(dǎo)期一般納稅人管理辦法國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號(hào)頒布時(shí)間：201047發(fā)文單位：國稅總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。第十條輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。第十三條輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》。（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。（四）申報(bào)表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。，稅務(wù)局會(huì)進(jìn)行協(xié)查。（一式三份），編制一份申請報(bào)告，稅務(wù)證副本復(fù)印件一張，到大廳受理。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。（二）“已交稅金”的帳務(wù)處理。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。（六）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金？－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。購進(jìn)月末時(shí)：借：存在商品（原材料）借：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）下月論證后：借：應(yīng)交稅－－應(yīng)交金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待攤費(fèi)用－－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（四）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。，增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期規(guī)定變化：1)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期縮短2)納稅輔導(dǎo)期最高開票限額提高3)增購發(fā)票預(yù)繳稅款征收率降低4)預(yù)繳增值稅余額的處理有新規(guī)五、一般納稅人賬務(wù)處理（一）“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理。1)對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制存貨盤點(diǎn)表。第十六條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。第二條實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。例４：Ｄ工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往的成本核算資料，并考慮未來生產(chǎn)情況，估計(jì)該化工產(chǎn)品加工增值率為２１％，則計(jì)算出稅