【正文】 這樣，月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。3．利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。國家稅務總局二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。其次，要用好稅負平衡點。因 此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點就是毛利率為２３．５３％。如果當月預繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負數(shù)，與“應交稅金未繳增值稅”的借方余額一致。凡不符合上述條件之一的商貿企業(yè)，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。那么，2010年小型微利企業(yè)所得稅納稅申報表如何填報呢？我們用實例進行分析。每個月第1次領購發(fā)票時都不用預繳4%稅款。稅種::按其他業(yè)務收入*5% :增值稅*7%。三、納稅申報（一）概念：納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務后按照稅法規(guī)定的期限和內容向主管稅務機關提交有關納稅局面報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源。停業(yè)、復業(yè)的：納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。辦理組織機構代碼證：應攜帶營業(yè)執(zhí)照副本、公司開業(yè)核準登記通知書、法人、經辦人身份證原件及復印件、公司公章，到鐵西辦事大廳質監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復印。（此條款已失效或廢止）四、經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。第二篇：輔導期一般納稅人輔導期一般納稅人的管理（沈陽）對輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”的管理方式，輔導期一般最短為6個月。根據(jù)審核和實地調查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請認定表》，將相關資料歸檔。（五）對每月最后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。（六）在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。增值稅一般納稅人取得發(fā)票認證期限《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。年銷售收入必須達到180萬元。對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務登記的相關表格并咨詢大概程序。稅務機關經過審核（必要時可實地審查），應當責成申請停業(yè)的納稅人結清稅款并收回其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復業(yè)的納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經確認后，辦理復業(yè)登記，領回或啟用稅務登記證件和發(fā)票領購簿及其領購的發(fā)票，納入正常管理。（二）申報的具體期限規(guī)定增值稅申報與稅款繳納期限每月110日 消費稅申報與稅款繳納期限每月110日 營業(yè)稅申報與稅款繳納期限每月110日企業(yè)所得稅申報與稅款繳納期限：每季度后115日內、每結束后45日內。營業(yè)稅*7% : 增值稅*3%。需要第2次領購發(fā)票時，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預繳增值稅。例如，某商貿公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本850萬元，營業(yè)稅金及附加2萬元，管理費用145萬元，利潤總額3萬元；全年平均從業(yè)人數(shù)50人，全年平均資產總額750萬元。因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴單位需要在輔導期有效期滿后十日內，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。稅 負稅負平衡點。實際運用時，還需將其換算成含 稅稅負平衡點，即：２３．５３％247。當你所辦的是商業(yè)企業(yè)時，你可以通過市場調查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往 的經營實際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測算出本企業(yè)當年商品銷售毛利率，該率如果高于２ ２．６３％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于４％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負率會低于４％。第二條實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。第十一條輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。1)對存貨進行盤點，并編制存貨盤點表。企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品、“經營費用”、“管理費用”等科目；按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。企業(yè)自產、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（六）“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理月份終了，企業(yè)計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金？－－應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金－－未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。，稅務局會進行協(xié)查。（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。第十條輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。第四篇：輔導期一般納稅人管理辦法國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號頒布時間：201047發(fā)文單位：國稅總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。而有了這些標準參數(shù)，工業(yè)稅負平衡點銷 售毛利率，就可計算出來了。這就是說，當商業(yè)經營中的毛利率達到２３．５３％時，商業(yè)一般納稅人的稅負率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。當月預繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預繳稅額”一欄。企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。以后每次重復以上步驟。并可在三個月內到主管稅務機關打印完稅證。（4）、填寫《發(fā)票領購單》，加蓋納稅人財務專用章或發(fā)票專用章，購票人簽名或蓋章；（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領購增值稅專用發(fā)票明細帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細帳》、《普通發(fā)票分類明細帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日報表》，并據(jù)次進行盤點對帳 ；（7）、審核時，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務違法、違章工作程序進行違章處理；（8）、稅務機關因內部工作需要領票時，按其需要領購發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。（二）稅務登記的種類：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、注銷登記，外出經營報驗登記。國家稅務總局一九九四年三月十五日新辦企業(yè)辦理稅務登記流程（沈陽市鐵西區(qū)）取得營業(yè)執(zhí)照正本后，先辦理組織機構代碼證。由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認定手續(xù)。對于稅負的計算，根據(jù)《增值稅一般納稅人日常稽查辦法》規(guī)定：稅負率=本年累計應納稅額/本年累計應稅銷售額100%。主要核實：納稅評估的結論是否正常；約談、實地查驗的結果是否正常；企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。（四）對每月第一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應核減其次月專用發(fā)票供應數(shù)量。（七）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。日前，國家稅務總局發(fā)布了《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號），決定自2010年1月1日起，調整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。工業(yè)企業(yè)和大型商貿企業(yè)（注冊資本500萬元，在冊人數(shù)50人）可以不進入輔導期，其他新辦商貿企業(yè)進入輔導期。五、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。國稅稅務登記證的辦理：攜帶公司公章、法人章，相關報表及營業(yè)執(zhí)照副本，組織機構代碼證副本，銀行開戶證明，法人、經辦人身份證，驗資報告，股東決議，房產證明，會計上崗證，公司開業(yè)核準登記通知書原件及復印件，到國稅窗口填好表格上交。（三）稅務登記的原則：稅務登記統(tǒng)一代碼原則：(1)、內資企業(yè)的納稅人識別號由區(qū)域碼（6位）加質量監(jiān)督局代碼證號碼（9位）組成。儲蓄存款利息扣繳個人所得稅申報與繳款期限每月17日根據(jù)《征管法》及其《細則》的規(guī)定，納稅申報及稅款繳納期限的最后一日是法定體假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。營業(yè)稅*3% : 增值稅*1%。（四）網上申報要注意事項輔導期一般納稅人可以按“先抄稅，后申報”模式進行操作，具體流程如下：憑“輔導期一般納稅人認定書”、IC卡、“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計”到辦稅大廳先抄稅。假如沒有其他納稅調整項目，2010年該公司應繳納多少企業(yè)所得稅，納稅申報表如何填報？一、稅額的計算從資產總額和從業(yè)人數(shù)上看，該公司符合小型微利企業(yè)標準，利潤按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。申請轉正申請后主管稅務機