【正文】 這樣，月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅。3．利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。國(guó)家稅務(wù)總局二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)。因 此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為２３．５３％。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金未繳增值稅”的借方余額一致。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。那么，2010年小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表如何填報(bào)呢？我們用實(shí)例進(jìn)行分析。每個(gè)月第1次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)都不用預(yù)繳4%稅款。稅種::按其他業(yè)務(wù)收入*5% :增值稅*7%。三、納稅申報(bào)（一）概念：納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅局面報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源。停業(yè)、復(fù)業(yè)的：納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時(shí)間停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫申請(qǐng)停業(yè)登記表。辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證：應(yīng)攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書、法人、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件、公司公章，到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。（此條款已失效或廢止）四、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。第二篇：輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人的管理（沈陽(yáng)）對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”的管理方式，輔導(dǎo)期一般最短為6個(gè)月。根據(jù)審核和實(shí)地調(diào)查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，將相關(guān)資料歸檔。（五）對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。（六）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。增值稅一般納稅人取得發(fā)票認(rèn)證期限《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)）：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。年銷售收入必須達(dá)到180萬(wàn)元。對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。鐵西區(qū)行政辦事大廳國(guó)稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核（必要時(shí)可實(shí)地審查），應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復(fù)業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。（二）申報(bào)的具體期限規(guī)定增值稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日 消費(fèi)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日企業(yè)所得稅申報(bào)與稅款繳納期限：每季度后115日內(nèi)、每結(jié)束后45日內(nèi)。營(yíng)業(yè)稅*7% : 增值稅*3%。需要第2次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預(yù)繳增值稅。例如，某商貿(mào)公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，管理費(fèi)用145萬(wàn)元，利潤(rùn)總額3萬(wàn)元；全年平均從業(yè)人數(shù)50人，全年平均資產(chǎn)總額750萬(wàn)元。因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴單位需要在輔導(dǎo)期有效期滿后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。稅 負(fù)稅負(fù)平衡點(diǎn)。實(shí)際運(yùn)用時(shí)，還需將其換算成含 稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，即：２３．５３％247。當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時(shí)，你可以通過市場(chǎng)調(diào)查與分析，或根據(jù)本企業(yè)以往 的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，或參照同類商業(yè)企業(yè)銷售狀況，測(cè)算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷售毛利率，該率如果高于２ ２．６３％，那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會(huì)高于４％；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會(huì)低于４％。第二條實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。1)對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制存貨盤點(diǎn)表。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（六）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金？－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。，稅務(wù)局會(huì)進(jìn)行協(xié)查。（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。第十條輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。第四篇：輔導(dǎo)期一般納稅人管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)頒布時(shí)間：201047發(fā)文單位：國(guó)稅總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)銷 售毛利率，就可計(jì)算出來(lái)了。這就是說，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的毛利率達(dá)到２３．５３％時(shí)，商業(yè)一般納稅人的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報(bào)表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。以后每次重復(fù)以上步驟。并可在三個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印完稅證。（4）、填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》，加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，購(gòu)票人簽名或蓋章；（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費(fèi)；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細(xì)帳》、《普通發(fā)票分類明細(xì)帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細(xì)帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日?qǐng)?bào)表》，并據(jù)次進(jìn)行盤點(diǎn)對(duì)帳 ；（7）、審核時(shí)，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理；（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)因內(nèi)部工作需要領(lǐng)票時(shí)，按其需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。（二）稅務(wù)登記的種類：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。國(guó)家稅務(wù)總局一九九四年三月十五日新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記流程（沈陽(yáng)市鐵西區(qū)）取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本后，先辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證。由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。對(duì)于稅負(fù)的計(jì)算，根據(jù)《增值稅一般納稅人日?；檗k法》規(guī)定：稅負(fù)率=本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額100%。主要核實(shí)：納稅評(píng)估的結(jié)論是否正常；約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常；企業(yè)申報(bào)、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（四）對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。（七）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至180天。工業(yè)企業(yè)和大型商貿(mào)企業(yè)（注冊(cè)資本500萬(wàn)元，在冊(cè)人數(shù)50人）可以不進(jìn)入輔導(dǎo)期，其他新辦商貿(mào)企業(yè)進(jìn)入輔導(dǎo)期。五、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。國(guó)稅稅務(wù)登記證的辦理：攜帶公司公章、法人章，相關(guān)報(bào)表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，組織機(jī)構(gòu)代碼證副本，銀行開戶證明，法人、經(jīng)辦人身份證，驗(yàn)資報(bào)告，股東決議，房產(chǎn)證明，會(huì)計(jì)上崗證，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書原件及復(fù)印件，到國(guó)稅窗口填好表格上交。（三）稅務(wù)登記的原則：稅務(wù)登記統(tǒng)一代碼原則：(1)、內(nèi)資企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)由區(qū)域碼（6位）加質(zhì)量監(jiān)督局代碼證號(hào)碼（9位）組成。儲(chǔ)蓄存款利息扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)與繳款期限每月17日根據(jù)《征管法》及其《細(xì)則》的規(guī)定，納稅申報(bào)及稅款繳納期限的最后一日是法定體假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。營(yíng)業(yè)稅*3% : 增值稅*1%。（四）網(wǎng)上申報(bào)要注意事項(xiàng)輔導(dǎo)期一般納稅人可以按“先抄稅，后申報(bào)”模式進(jìn)行操作，具體流程如下：憑“輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書”、IC卡、“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計(jì)”到辦稅大廳先抄稅。假如沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2010年該公司應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅，納稅申報(bào)表如何填報(bào)？一、稅額的計(jì)算從資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)上看，該公司符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。申請(qǐng)轉(zhuǎn)正申請(qǐng)后主管稅務(wù)機(jī)