【正文】 關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面核查，對(duì)不符合條件的企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)延長(zhǎng)或取消其一般納稅人資格?，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為６％，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為４％。（１＋４％）＝２２．６３％。換句話(huà) 說(shuō)，如果你測(cè)算出的本企業(yè)商品銷(xiāo)售毛利率低于２２．６３％時(shí)，能夠爭(zhēng)取加入到增值稅一般納稅人行列是 可以節(jié)稅的。第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱(chēng)的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。（十一）第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。2)存貨溢余部分，屬于貨到票未到的，要編制入庫(kù)清單，這部分存貨要和賬上存貨分開(kāi)堆放；短缺部分，屬于已銷(xiāo)未開(kāi)票的，要編制送貨清單；屬于特殊情況的，要說(shuō)明理由。4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。（七）次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。（申請(qǐng)轉(zhuǎn)正期），剩余的增值稅發(fā)票不能開(kāi)具（違者罰款），在報(bào)完稅后要將剩余發(fā)票在航天系統(tǒng)上先空白作廢，再到稅務(wù)局進(jìn)行核銷(xiāo)。（七）第24欄填寫(xiě)本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。因此，在納稅人類(lèi)別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷(xiāo)售結(jié)合在一 起綜合考慮，盡量做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，切莫因小失大。實(shí)務(wù)上，在具體運(yùn)用公式時(shí)，各地可由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）或 使用者個(gè)人的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類(lèi)產(chǎn)品加工增值率參 數(shù)為：機(jī)械工業(yè)２５％、化學(xué)工業(yè)２０％、紡織工業(yè)１８％等。１７％＝２３．５３％。預(yù)交稅款賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他賬務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金未繳增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）“應(yīng)交稅金未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常?！镀髽I(yè)所得稅》第二十八條規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。辦理購(gòu)買(mǎi)第2次發(fā)票的手續(xù)：先拿著納稅申報(bào)資料袋里的3份表到時(shí)辦稅大廳做申報(bào)，申報(bào)后拿著“稅收通用繳款書(shū)”再到納稅銀行劃款，憑繳完稅的“稅收通用繳款書(shū)”到稅局指定地點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)25份發(fā)票。（3）、12366電話(huà)申報(bào)納稅納稅人撥打12366納稅服務(wù)熱線，按照語(yǔ)音提示完成報(bào)繳稅操作。（三）日常購(gòu)票納稅人在日常購(gòu)買(mǎi)時(shí)，需要對(duì)使用完的發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票審批發(fā)售窗口（8號(hào)）進(jìn)行查驗(yàn)，需攜帶：（1）、提供前次領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票存根；（2）、《辦稅員資格證》；（3）、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。）職校講課內(nèi)容一、稅務(wù)登記：（一）概念：稅務(wù)登記又稱(chēng)納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人開(kāi)業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)情況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)法定制度?！霸鲋刀愐话慵{稅人”確認(rèn)專(zhuān)章印色統(tǒng)一為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。一般納稅人稅負(fù)計(jì)算稅負(fù)是指納稅人或征稅對(duì)象承受?chē)?guó)家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負(fù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，進(jìn)行案頭審核和實(shí)地調(diào)查，主要有以下內(nèi)容：調(diào)閱以下內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行審核：（1）法定代表人身份證明（2）會(huì)計(jì)身份證明（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（4）稅務(wù)登記證明（5）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息（6）房屋租賃合同（7）增值稅申報(bào)表信息核對(duì)納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。（三）企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿(mǎn)足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專(zhuān)用發(fā)票。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。認(rèn)證期限延長(zhǎng)至半年由于原有的抵扣期限偏短，給企業(yè)造成了一些負(fù)擔(dān)。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國(guó)稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開(kāi)戶(hù)行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國(guó)稅窗口領(lǐng)取國(guó)稅登記證正、副本。(2)、個(gè)體工商戶(hù)納稅人識(shí)別號(hào)由公安部編制的居民身份證號(hào)做為識(shí)別號(hào)，對(duì)一個(gè)業(yè)主辦理多個(gè)登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號(hào)后加0000002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號(hào)后加2湊足20位。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。營(yíng)業(yè)稅*1% ::(房產(chǎn)原值減折舊)*% :租金*12% :按土地等級(jí)有不同的率*房屋面積: 按工資薪金征收,起征點(diǎn)是1600, 超過(guò)1600部分上個(gè)人所得稅:按購(gòu)銷(xiāo)合同萬(wàn)分之三:按利潤(rùn)總額征收。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見(jiàn)稅務(wù)局“告知書(shū)”上注明的日期。應(yīng)納稅所得額=3000050%=15000（元）應(yīng)納所得稅額=1500020%=3000（元）二、報(bào)表的填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第1行營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，第2行營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元，第3行營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，第5行管理費(fèi)用145萬(wàn)元，第13行利潤(rùn)總額3萬(wàn)元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項(xiàng)目所得15000元，第25行應(yīng)納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應(yīng)納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應(yīng)納稅額3000元，第33行實(shí)際應(yīng)納所得稅額3000元。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬(wàn)元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開(kāi)發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說(shuō)，本月申請(qǐng)本月有效，下月需要再次申請(qǐng)。而一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，會(huì)因各個(gè)具體企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)情況之不同而相 異，有的高于６％或４％，有的也許等于或低于６％或４％。而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷(xiāo)售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，即使加工出來(lái)的產(chǎn)品全部 都賣(mài)出去了，銷(xiāo)售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購(gòu)進(jìn)額。例３：Ｃ商業(yè)企業(yè)２００１年商品銷(xiāo)售收入１７０萬(wàn)元，毛利率１８％，若按一般納稅人計(jì)稅，其稅負(fù) 率為：１８％１７％＝３．０６％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率３．８５％（即４％247。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)。3)稅負(fù)未達(dá)到的企業(yè)，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷(xiāo)售額的比重，以此說(shuō)明總體毛利確實(shí)是偏低。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。（只要交易真實(shí)，且同行業(yè)毛利率普遍較低的，可低于一般稅負(fù)）。（六）第23欄填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專(zhuān)用發(fā)票月初余額數(shù)。第九條輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。如果片面要求降低稅負(fù)而不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而影響企業(yè)銷(xiāo) 售額的負(fù)作用。（１＋６％）＝５．６６％，則可利 用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類(lèi)工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（１－銷(xiāo)售毛利率）（１－加工增值率）＝６６．７１％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為４％，可求出其毛利率＝４％247。如果核定的25份不夠用，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開(kāi)具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。2009年12月，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。再帶上上述“第一次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購(gòu)買(mǎi)第2次的25份發(fā)票。（2）、電話(huà)申報(bào)納稅申請(qǐng)⑴納稅人通過(guò)招行辦理“一卡通”，并在報(bào)稅前在其納稅賬戶(hù)上存足當(dāng)期稅額；⑵納稅人撥打招行電話(huà)95555，按照語(yǔ)音提示進(jìn)行電話(huà)報(bào)稅的功能申請(qǐng)； ⑶首次使用12366電話(huà)報(bào)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)通過(guò)語(yǔ)音提示將初始密碼666666進(jìn)行重新設(shè)置，然后方可進(jìn)行電話(huà)報(bào)繳稅。同時(shí)核發(fā)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購(gòu)簿上。（辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證應(yīng)帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，公司開(kāi)業(yè)核準(zhǔn)登記通知書(shū)，法人、經(jīng)辦人身份證元件及復(fù)印件，公司公章到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)章，作為領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的證件。納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。固定資產(chǎn)的修理支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。審核無(wú)誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份?！陛o導(dǎo)期一般納稅人增值稅票問(wèn)題解答我們是輔導(dǎo)期一般納稅人，增值稅發(fā)票為千元版，現(xiàn)有3個(gè)問(wèn)題：？，？，++？？答：您好，您所咨詢(xún)的問(wèn)題收悉。近期國(guó)家稅務(wù)總局制定了具體的措施，對(duì)稅收征管工作進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的、傾向于納稅人的改進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》交給納稅人，納稅人據(jù)此進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣申報(bào)。符合