【正文】 關(guān)應(yīng)對企業(yè)進行全面核查，對不符合條件的企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)延長或取消其一般納稅人資格。現(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)企業(yè)（含修理修配）的征收率為６％，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為４％。（１＋４％）＝２２．６３％。換句話 說，如果你測算出的本企業(yè)商品銷售毛利率低于２２．６３％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是 可以節(jié)稅的。第三條認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。2)存貨溢余部分，屬于貨到票未到的，要編制入庫清單，這部分存貨要和賬上存貨分開堆放；短缺部分，屬于已銷未開票的，要編制送貨清單；屬于特殊情況的，要說明理由。4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。（七）次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅時。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會計分錄。2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。（申請轉(zhuǎn)正期），剩余的增值稅發(fā)票不能開具（違者罰款），在報完稅后要將剩余發(fā)票在航天系統(tǒng)上先空白作廢，再到稅務(wù)局進行核銷。（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應(yīng)當盡可能地把降低稅負同不影響銷售結(jié)合在一 起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。實務(wù)上，在具體運用公式時，各地可由專業(yè)機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）或 使用者個人的職業(yè)經(jīng)驗對各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標準，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參 數(shù)為：機械工業(yè)２５％、化學工業(yè)２０％、紡織工業(yè)１８％等。１７％＝２３．５３％。預(yù)交稅款賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款如果當月預(yù)繳的增值稅小于當月實現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他賬務(wù)處理；如果當月預(yù)繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金未繳增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）“應(yīng)交稅金未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。企業(yè)申報、繳納稅款正常。《企業(yè)所得稅》第二十八條規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。辦理購買第2次發(fā)票的手續(xù)：先拿著納稅申報資料袋里的3份表到時辦稅大廳做申報，申報后拿著“稅收通用繳款書”再到納稅銀行劃款，憑繳完稅的“稅收通用繳款書”到稅局指定地點購買25份發(fā)票。（3）、12366電話申報納稅納稅人撥打12366納稅服務(wù)熱線，按照語音提示完成報繳稅操作。（三）日常購票納稅人在日常購買時，需要對使用完的發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)發(fā)票審批發(fā)售窗口（8號）進行查驗，需攜帶：（1）、提供前次領(lǐng)購的發(fā)票存根；（2）、《辦稅員資格證》；（3）、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》。）職校講課內(nèi)容一、稅務(wù)登記：（一）概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營等活動情況進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定制度?！霸鲋刀愐话慵{稅人”確認專章印色統(tǒng)一為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明(總機構(gòu)申請認定表的影印件)。一般納稅人稅負計算稅負是指納稅人或征稅對象承受國家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負的具體標準。（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，進行案頭審核和實地調(diào)查，主要有以下內(nèi)容：調(diào)閱以下內(nèi)容，對其進行審核：（1）法定代表人身份證明（2）會計身份證明（3）會計從業(yè)資格證書（4）稅務(wù)登記證明（5）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件信息（6）房屋租賃合同（7）增值稅申報表信息核對納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請認定表》填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊信息是否相符等。（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。認證期限延長至半年由于原有的抵扣期限偏短，給企業(yè)造成了一些負擔。輔導期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當月進行認證。稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國稅窗口領(lǐng)取國稅登記證正、副本。(2)、個體工商戶納稅人識別號由公安部編制的居民身份證號做為識別號，對一個業(yè)主辦理多個登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號后加0000002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號后加2湊足20位。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。營業(yè)稅*1% ::(房產(chǎn)原值減折舊)*% :租金*12% :按土地等級有不同的率*房屋面積: 按工資薪金征收,起征點是1600, 超過1600部分上個人所得稅:按購銷合同萬分之三:按利潤總額征收。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見稅務(wù)局“告知書”上注明的日期。應(yīng)納稅所得額=3000050%=15000（元）應(yīng)納所得稅額=1500020%=3000（元）二、報表的填制《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》第1行營業(yè)收入1000萬元，第2行營業(yè)成本850萬元，第3行營業(yè)稅金及附加2萬元，第5行管理費用145萬元，第13行利潤總額3萬元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項目所得15000元，第25行應(yīng)納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應(yīng)納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應(yīng)納稅額3000元，第33行實際應(yīng)納所得稅額3000元。領(lǐng)購發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。而一般納稅人的實際稅收負擔率，會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相 異，有的高于６％或４％，有的也許等于或低于６％或４％。而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部 都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進額。例３：Ｃ商業(yè)企業(yè)２００１年商品銷售收入１７０萬元，毛利率１８％，若按一般納稅人計稅，其稅負 率為：１８％１７％＝３．０６％，這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負率３．８５％（即４％247。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。第十四條主管稅務(wù)機關(guān)在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。3)稅負未達到的企業(yè)，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷售額的比重，以此說明總體毛利確實是偏低。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。（只要交易真實，且同行業(yè)毛利率普遍較低的，可低于一般稅負）。（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。第九條輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。如果片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷 售額的負作用。（１＋６％）＝５．６６％，則可利 用數(shù)學中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（１－銷售毛利率）（１－加工增值率）＝６６．７１％?，F(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負率為４％，可求出其毛利率＝４％247。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實現(xiàn)的增值稅抵繳。約談、實地查驗的結(jié)果正常。2009年12月，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。再帶上上述“第一次購買發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購買第2次的25份發(fā)票。（2）、電話申報納稅申請⑴納稅人通過招行辦理“一卡通”，并在報稅前在其納稅賬戶上存足當期稅額；⑵納稅人撥打招行電話95555，按照語音提示進行電話報稅的功能申請； ⑶首次使用12366電話報稅服務(wù)時，應(yīng)通過語音提示將初始密碼666666進行重新設(shè)置，然后方可進行電話報繳稅。同時核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購簿上。（辦理組織機構(gòu)代碼證應(yīng)帶營業(yè)執(zhí)照副本，公司開業(yè)核準登記通知書，法人、經(jīng)辦人身份證元件及復(fù)印件，公司公章到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。固定資產(chǎn)的修理支出可以抵扣進項稅額。審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份?！陛o導期一般納稅人增值稅票問題解答我們是輔導期一般納稅人，增值稅發(fā)票為千元版，現(xiàn)有3個問題：？，？，++？？答：您好，您所咨詢的問題收悉。近期國家稅務(wù)總局制定了具體的措施，對稅收征管工作進行了實質(zhì)性的、傾向于納稅人的改進。稅務(wù)機關(guān)在交叉稽核比對無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對結(jié)果通知書》交給納稅人，納稅人據(jù)此進行進項稅額的抵扣申報。符合