小規(guī)模納稅人成功申請一般納稅人后續(xù)工作合集五篇(參考版)
2024-10-13 22:51本頁面
【正文】 第五篇：小規(guī)模認(rèn)定一般納稅人附件1：增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表附件2：不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表附件3：“增值稅一般納稅人”（印模式樣）增值稅一般納稅人厘米厘米說明：①“增值稅一般納稅人”（印模）規(guī)格為6厘米（長）厘米（寬）；②采用2號(hào)標(biāo)準(zhǔn)宋體字刻寫。對于此三項(xiàng)的解釋見國稅函[2010]139號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見的通知》第三條認(rèn)定辦法第五條第一款所稱其他個(gè)人，是指自然人； 第四條認(rèn)定辦法第五條第二款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；第五條認(rèn)定辦法第五條第三款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。如未申請一般納稅人則根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，業(yè)不得使用增值稅專用發(fā)票（實(shí)際上是進(jìn)行“差額補(bǔ)稅”）。二、案例延伸A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè)，已認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人，如2011累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)80萬元，該如何處理？ 根據(jù)現(xiàn)行有效法律法規(guī)分析如下：（一）、國家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。該文件失效是根據(jù)2011年1月4日發(fā)布的國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。從另一方面也可以說明1079號(hào)文，仍然有效。（四）、該文件延伸分析該文件出臺(tái)的背景是，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已于2009年1月1日起開始實(shí)施，降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而稅務(wù)總局相應(yīng)增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法尚未出臺(tái)，為保證新條例的實(shí)施而出臺(tái)的臨時(shí)性稅收法規(guī)。即：納稅人應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)，必須申請認(rèn)定為一般納稅人。（三）、對于2009年情況參照該文件第三條：2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。問該企業(yè)是否必須辦理一般納稅人資格認(rèn)定？如果2009應(yīng)稅銷售額達(dá)不到80萬元，該如何處理？（一）、該企業(yè)此種情況應(yīng)參照國稅函[2008]1079號(hào)文件執(zhí)行（二）、該文件第二條規(guī)定：2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。第四篇：小規(guī)模納稅人申請一般納稅人問題關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人是否認(rèn)定一般納稅人問題分析一、案例：A企業(yè)為一家增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)。資格審核不合格，當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權(quán)，收繳《發(fā)票領(lǐng)購簿》；當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)以下的取消增值稅一般納稅人。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供
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