【正文】 （八）企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。5．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目； 按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（轉(zhuǎn)正的硬性指標(biāo)）%–%以上。（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。（五）第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T47542002）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。在上述Ｃ、Ｄ兩企業(yè)的籌劃示例中，沒有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā) 票問題。１０４％）降了０．７９％，可節(jié)約稅款支出為：１７００．７９％＝１．３４３（萬元）。因?yàn)?小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為６％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即６％247。因?yàn)椋I(yè)產(chǎn)品的 制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這 些不發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的加工增值部分。若直接用毛利率計(jì)算，毛利率為３３．３３％，稅負(fù)率也為５．６７％。在什么條件下，一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率 會等于６％或４％呢？這需要拋開千差萬別的各個(gè)具體的一般納稅人實(shí)際情況，純粹從理論上加以分析和論 證。三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（）。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。申請所需資料 營業(yè)執(zhí)照副本 組織代碼證 國稅登記證副本 開戶許可證 社保登記證 驗(yàn)資報(bào)告 企業(yè)章程租賃合同（18個(gè)月以上，附房權(quán)證明復(fù)印件；兩年以上更佳）勞動合同五人或以上社保征收核定單購貨合同（以具一般納稅人資格企業(yè)為優(yōu)）銷貨合同（具一般納稅人資格的企業(yè)，不含稅額180萬以上）供貨方證件復(fù)印件加蓋公章（營業(yè)執(zhí)照副本、國稅副 本、一般納稅人資格證）購貨客戶證件復(fù)印件加蓋公章（營業(yè)執(zhí)照副本、國稅副 本、一般納稅人資格證）開戶銀行對賬單或流水單 法人身份證 股東身份證復(fù)印件 會計(jì)員身份證 出納員身份證 會計(jì)員從業(yè)資格證 出納員從業(yè)資格證 記賬憑證 國稅報(bào)表賬冊（9本，現(xiàn)金日記賬/銀行日記賬/總賬/分類賬/十七欄費(fèi)用明細(xì)賬/固定資產(chǎn)明細(xì)賬/進(jìn)銷存賬/ 銷售明細(xì)賬/應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬）申請流程企業(yè)辦理開業(yè)手續(xù)（驗(yàn)資/營執(zhí)/代碼/國稅/地稅/開戶銀行/社保）企業(yè)準(zhǔn)備申請所需資料企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)呈交“一般納稅人認(rèn)定申請”，提供資料，領(lǐng)取申請受理回執(zhí) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派稅務(wù)專管員到企業(yè)查看場地、資料，與相關(guān)人員（法人/股東/銷售/會計(jì)/倉管）面談、筆錄企業(yè)按專管員要求補(bǔ)充齊備所需資料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受申請日起30日內(nèi)作出批復(fù) 企業(yè)憑申請受理回執(zhí)，到稅收大廳領(lǐng)取核準(zhǔn)認(rèn)定的批復(fù)，并領(lǐng)取“增值稅一般納稅人資格證”（資格證上列明企業(yè)信息、認(rèn)定起始日期）納稅評估的結(jié)論正常。附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行減、免稅項(xiàng)目所得15000元。全年所得稅小于3萬如何填報(bào)小型微利所得稅納稅申報(bào)表？近日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號），決定2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。輔導(dǎo)期企業(yè)可以等收到“稽核結(jié)果通知書”中列明的確定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后再網(wǎng)上電子申報(bào)。以上3張表都要蓋公章，裝在納稅申報(bào)表資料袋里。利潤額在3萬以下的稅率為18%,利潤額在3萬10萬的稅率為27%,利潤額在10萬以上的稅率為33%:17%,6%,4%第三篇：納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)務(wù)必要謹(jǐn)慎的環(huán)節(jié)企業(yè)在申請一般納稅人資格時(shí)，須經(jīng)過不少于六個(gè)月的稅務(wù)輔導(dǎo)期，輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)要連續(xù)三個(gè)月每月銷售額達(dá)到200萬元以上（不含稅）且輔導(dǎo)期的第6個(gè)月結(jié)束后在“增值稅納稅申報(bào)表”的第19行〈應(yīng)納稅額〉欄有應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)（即繳納一定數(shù)額的增值稅）方可順利轉(zhuǎn)正為增值稅一般納稅人和申請?jiān)鲋刀惾f元版。（1）、服務(wù)時(shí)間及適用對象功能申請——全年365天，全天24小時(shí)；電話報(bào)稅——征期的全天24小時(shí)，征期最后一日截止到下午15：00時(shí)；適用對象——國稅局管轄范圍內(nèi)實(shí)行“定期定額”征收方式的個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人。（三）納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)（上門申報(bào)）郵寄申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人采取郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)需以稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審核人員審核無誤后，在《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》填寫核準(zhǔn)的發(fā)票名稱、種類、購票數(shù)量、每次限購數(shù)量、購票方式，簽署審核意見。稅務(wù)登記屬地管理原則：納稅人按屬地管理的原則辦理稅務(wù)登記，屬地是按工商局核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照上確定的注冊地址。備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。地稅稅務(wù)登記證的辦理：同上備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。對于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。（此條款已失效或廢止）三、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在交叉稽核比對無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對結(jié)果通知書》交給納稅人，納稅人據(jù)此進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣申報(bào)。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號）第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。近期國家稅務(wù)總局制定了具體的措施，對稅收征管工作進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的、傾向于納稅人的改進(jìn)。、錄入資料（1）通過系統(tǒng)調(diào)閱一般納稅人認(rèn)定信息，審核暫認(rèn)定期限或輔導(dǎo)期是否到期；（2）審核《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；（3）符合受理?xiàng)l件的，將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》錄入系統(tǒng)，打印《稅務(wù)文書受理通知單》（）或《文書受理回執(zhí)單》（），交給納稅人?！陛o導(dǎo)期一般納稅人增值稅票問題解答我們是輔導(dǎo)期一般納稅人，增值稅發(fā)票為千元版，現(xiàn)有3個(gè)問題：？，？，++？？答：您好，您所咨詢的問題收悉。（二）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。現(xiàn)針對您的提問簡要回復(fù)如下：千元版增值稅專用發(fā)票的最大開票限額為不含稅價(jià)不超過1萬元。審核無誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。比如對于取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，國稅函〔2009〕617號文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)的修理支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證后，借： 庫存商品應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）取得《對比結(jié)果通知書》后，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)入輔導(dǎo)期的一般納稅人，發(fā)售千元版增值稅專用發(fā)票，每次發(fā)售數(shù)量不得超過25組；對當(dāng)月需要再次申請領(lǐng)購專用發(fā)票的，需按上次領(lǐng)購專用發(fā)票銷售收入（第一次領(lǐng)購的25組）的4%征收預(yù)繳稅款后領(lǐng)購25組。納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（此條款已失效或廢止）六、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。一、沈陽博宇稅務(wù)登記變更的申辦程序及相關(guān)資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要稅務(wù)變更相關(guān)表格并咨詢大概程序。（辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證應(yīng)帶營業(yè)執(zhí)照副本，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書，法人、經(jīng)辦人身份證元件及復(fù)印件，公司公章到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。個(gè)體工商戶開業(yè)登記按區(qū)域管理在所屬稅務(wù)所受理。同時(shí)核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購簿上。納稅人采取郵寄申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。（2）、電話申報(bào)納稅申請⑴納稅人通過招行辦理“一卡通”，并在報(bào)稅前在其納稅賬戶上存足當(dāng)期稅額；⑵納稅人撥打招行電話95555，按照語音提示進(jìn)行電話報(bào)稅的功能申請； ⑶首次使用12366電話報(bào)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)通過語音提示將初始密碼666666進(jìn)行重新設(shè)置，然后方可進(jìn)行電話報(bào)繳稅。輔導(dǎo)期內(nèi)在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)、抄稅、抵扣、銷項(xiàng)發(fā)票的開具和購買增值稅發(fā)票等事項(xiàng)中的具體操作注意細(xì)節(jié)總結(jié)如下：（一）要在納稅專戶里存入適當(dāng)?shù)亩惪睿僭O(shè)：每月開具不含稅銷售額為200萬元，輔導(dǎo)期是1－6月）在輔導(dǎo)期的最后3個(gè)月里，企業(yè)前后要準(zhǔn)備25萬元左右存款作為預(yù)交納4%增值稅和根據(jù)應(yīng)納稅額乘11%的城建稅費(fèi)及印花稅的準(zhǔn)備。再帶上上述“第一次購買發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購買第2次的25份發(fā)票。正常情況下比對相符的進(jìn)項(xiàng)稅額會自動出現(xiàn)在“增值稅納稅申報(bào)表”和附表（二）上的，不用手工輸入。2009年12月，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行減免所得額合計(jì)15000元，第32行其他15000元；第33行減免稅合計(jì)750元，第34行符合條件的小型微利企業(yè)750元。約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào)，取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；輔導(dǎo)期內(nèi)，