【正文】 業(yè)進(jìn)入輔導(dǎo)期。一般納稅人稅負(fù)計(jì)算稅負(fù)是指納稅人或征稅對(duì)象承受國(guó)家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負(fù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。增值稅一般納稅人的認(rèn)證抵扣根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào)）第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。文件提醒，上述規(guī)定要從2010年1月1日起執(zhí)行。日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至180天。（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，進(jìn)行案頭審核和實(shí)地調(diào)查，主要有以下內(nèi)容：調(diào)閱以下內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行審核：（1）法定代表人身份證明（2）會(huì)計(jì)身份證明（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（4）稅務(wù)登記證明（5）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息（6）房屋租賃合同（7）增值稅申報(bào)表信息核對(duì)納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫(xiě)信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。當(dāng)銷售汽車的單價(jià)超過(guò)開(kāi)票限額時(shí)，您的臺(tái)數(shù)可以開(kāi)成小數(shù)。（七）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。（三）企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理：（一）對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額不得超過(guò)一萬(wàn)元。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。（四）對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）第三條規(guī)定：輔導(dǎo)期的一般納稅人管理（三）企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求（一）受理環(huán)節(jié)查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。主要核實(shí)：納稅評(píng)估的結(jié)論是否正常；約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常；企業(yè)申報(bào)、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。認(rèn)證期限延長(zhǎng)至半年由于原有的抵扣期限偏短，給企業(yè)造成了一些負(fù)擔(dān)。對(duì)納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原來(lái)規(guī)定執(zhí)行，還是遵照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）第一條規(guī)定來(lái)執(zhí)行，對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]38號(hào)）第二條的第一款規(guī)定：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。對(duì)于稅負(fù)的計(jì)算，根據(jù)《增值稅一般納稅人日?；檗k法》規(guī)定：稅負(fù)率=本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額100%。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證。預(yù)繳稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)首先核實(shí)該納稅人上次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票是否全部開(kāi)具完畢，如果仍有結(jié)存的空白專用發(fā)票，不受理預(yù)繳稅款，責(zé)成納稅人在全部發(fā)票開(kāi)具后再領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。下列納稅人不屬于一般納稅人:(一)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè))；(二)個(gè)人；(三)非企業(yè)性單位；(四)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。由于銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。上款第四項(xiàng)所列證件、資料的內(nèi)容由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。九、一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。國(guó)家稅務(wù)總局一九九四年三月十五日新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記流程（沈陽(yáng)市鐵西區(qū)）取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本后，先辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領(lǐng)稅務(wù)等記證用，一張是到國(guó)稅大廳領(lǐng)所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開(kāi)戶行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領(lǐng)稅務(wù)登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國(guó)稅窗口領(lǐng)取國(guó)稅登記證正、副本。 帶簽字后的變更登記表，工商開(kāi)戶核準(zhǔn)通知書(shū)原件，營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務(wù)登記證正、副本原件及復(fù)印件到辦事大廳地稅窗口辦理變更。第三步：地稅 同上。（二）稅務(wù)登記的種類：開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。(2)、個(gè)體工商戶納稅人識(shí)別號(hào)由公安部編制的居民身份證號(hào)做為識(shí)別號(hào)，對(duì)一個(gè)業(yè)主辦理多個(gè)登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號(hào)后加0000002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號(hào)后加2湊足20位。中心稅務(wù)一所：興工、云峰、凌空、霽虹、貴和、興華、齊賢、篤工、保工、興順中心稅務(wù)二所：七路、重工、輕工、衛(wèi)工、工人村、興齊、啟工、十二路、路官、艷粉九路：九路大廳、小食品城、維華、家樂(lè)福、香江：香江、糧食、鋼材、滑翔小家電、石材、舊物家俱城所：家具城所兩大廳、齊賢街以西貴和以東，七路以南九路以北稅務(wù)登記及時(shí)原則：30日自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（二）初次購(gòu)票納稅人初次購(gòu)買發(fā)票或發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，需要到發(fā)票審批發(fā)售窗口進(jìn)行發(fā)票種類核定，需出示如下資料：（1）、《稅務(wù)登記證》副本；（2）、法人、購(gòu)票員的身份證明原件；（3）、發(fā)票購(gòu)買人的《辦稅員資格證》；（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》及《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；（5）、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模納稅人領(lǐng)取并填寫(xiě)《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》（增值稅一般納稅人填寫(xiě)）或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》，同時(shí)加蓋戳記。（4）、填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》，加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，購(gòu)票人簽名或蓋章；（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費(fèi)；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細(xì)帳》、《普通發(fā)票分類明細(xì)帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細(xì)帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日?qǐng)?bào)表》，并據(jù)次進(jìn)行盤點(diǎn)對(duì)帳 ；（7）、審核時(shí)，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務(wù)違法、違章工作程序進(jìn)行違章處理；（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)因內(nèi)部工作需要領(lǐng)票時(shí)，按其需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。數(shù)據(jù)電文申報(bào)。納稅人可在與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的招商銀行開(kāi)戶后，通過(guò)撥打統(tǒng)一的12366進(jìn)行申報(bào)納稅。并可在三個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印完稅證。營(yíng)業(yè)稅*1% ::(房產(chǎn)原值減折舊)*% :租金*12% :按土地等級(jí)有不同的率*房屋面積: 按工資薪金征收,起征點(diǎn)是1600, 超過(guò)1600部分上個(gè)人所得稅:按購(gòu)銷合同萬(wàn)分之三:按利潤(rùn)總額征收。（二）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證時(shí)間為了減少企業(yè)資金的占用，的做法是：第1個(gè)月不做銷售，進(jìn)行零申報(bào)；第2個(gè)月底或在第3個(gè)月10日之前認(rèn)證第一批進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這樣依次類推；這樣即合理運(yùn)用了企業(yè)的流動(dòng)資金又保證每月開(kāi)的銷售發(fā)票都可以抵扣。（3）填寫(xiě)“增值稅納稅申報(bào)表”，只填3個(gè)數(shù)據(jù)即可：本月銷售額、應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅合計(jì)。以后每次重復(fù)以上步驟。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見(jiàn)稅務(wù)局“告知書(shū)”上注明的日期。對(duì)于等不及電子申報(bào)完成，就急需要購(gòu)買發(fā)票的單位如何辦？（1）只好不等“稽核結(jié)果通知書(shū)”，先進(jìn)行電子申報(bào)且收到申報(bào)成功的回執(zhí)后，才可以購(gòu)買發(fā)票。但在實(shí)際操作中受許多限制，一般只能暫時(shí)放棄抵減，可等到第7個(gè)月輔導(dǎo)期結(jié)束后抓緊時(shí)間再申請(qǐng)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=3000050%=15000（元）應(yīng)納所得稅額=1500020%=3000（元）二、報(bào)表的填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》第1行營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，第2行營(yíng)業(yè)成本850萬(wàn)元，第3行營(yíng)業(yè)稅金及附加2萬(wàn)元，第5行管理費(fèi)用145萬(wàn)元，第13行利潤(rùn)總額3萬(wàn)元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項(xiàng)目所得15000元，第25行應(yīng)納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應(yīng)納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應(yīng)納稅額3000元，第33行實(shí)際應(yīng)納所得稅額3000元。三、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。轉(zhuǎn)正導(dǎo)期一般納稅人說(shuō)明（中小商貿(mào)企業(yè)）申請(qǐng)所需條件 銷售額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到180萬(wàn)或以上 工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售凈額預(yù)計(jì)或達(dá)到100萬(wàn)或以上會(huì)計(jì)核算健全：能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額一般情況下：商業(yè)企業(yè)需通過(guò)輔導(dǎo)期考核再申請(qǐng)正式認(rèn)定，工業(yè)企業(yè)可直接申請(qǐng)正式一般納稅人認(rèn)定。企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額,并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬(wàn)元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開(kāi)發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說(shuō)，本月申請(qǐng)本月有效，下月需要再次申請(qǐng)。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。二、申報(bào)表的填制（附表二）填寫(xiě)：對(duì)于等待比對(duì)結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫(xiě)此行內(nèi)容； 賬務(wù)處理收到允許抵扣的比對(duì)結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫(xiě)此內(nèi)容； 23行“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄填寫(xiě)上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行25行=3行。當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅