【正文】 業(yè)進入輔導期。一般納稅人稅負計算稅負是指納稅人或征稅對象承受國家稅收的狀況或量度，稅法并未規(guī)定稅負的具體標準。增值稅一般納稅人的認證抵扣根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅。文件提醒，上述規(guī)定要從2010年1月1日起執(zhí)行。日前，國家稅務總局發(fā)布了《關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，進行案頭審核和實地調(diào)查，主要有以下內(nèi)容：調(diào)閱以下內(nèi)容，對其進行審核：（1）法定代表人身份證明（2）會計身份證明（3）會計從業(yè)資格證書（4）稅務登記證明（5）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件信息（6）房屋租賃合同（7）增值稅申報表信息核對納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請認定表》填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊信息是否相符等。六、稅務機關承諾時限提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當場受理，自受理之日起2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結。當銷售汽車的單價超過開票限額時，您的臺數(shù)可以開成小數(shù)。（七）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。（三）企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。在輔導期內(nèi)主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務機關應根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。（四）對每月第一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應核減其次月專用發(fā)票供應數(shù)量。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經(jīng)主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。依據(jù)《國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：輔導期的一般納稅人管理（三）企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上一次巳領購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。七、工作標準和要求（一）受理環(huán)節(jié)查驗納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。主要核實：納稅評估的結論是否正常；約談、實地查驗的結果是否正常；企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；企業(yè)是否能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。認證期限延長至半年由于原有的抵扣期限偏短，給企業(yè)造成了一些負擔。對納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原來規(guī)定執(zhí)行，還是遵照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）第一條規(guī)定來執(zhí)行，對增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]38號）第二條的第一款規(guī)定：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。對于稅負的計算，根據(jù)《增值稅一般納稅人日?；檗k法》規(guī)定：稅負率=本年累計應納稅額/本年累計應稅銷售額100%。輔導期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當月進行認證。預繳稅款可以抵減當期應納稅款稅務機關首先核實該納稅人上次領購專用發(fā)票是否全部開具完畢，如果仍有結存的空白專用發(fā)票，不受理預繳稅款，責成納稅人在全部發(fā)票開具后再領購專用發(fā)票。下列納稅人不屬于一般納稅人:(一)年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模企業(yè))；(二)個人；(三)非企業(yè)性單位；(四)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。上款第四項所列證件、資料的內(nèi)容由省級稅務機關確定。九、一般納稅人認定的審批權限，在縣級以上稅務機關。國家稅務總局一九九四年三月十五日新辦企業(yè)辦理稅務登記流程（沈陽市鐵西區(qū)）取得營業(yè)執(zhí)照正本后，先辦理組織機構代碼證。窗口收到資料后，給兩張回執(zhí)（一張領稅務等記證用，一張是到國稅大廳領所得稅鑒定表用）和一張稅票，到開戶行交40元稅票款，憑稅票第六聯(lián)和一張領稅務登記證的回執(zhí)到鐵西辦事大廳國稅窗口領取國稅登記證正、副本。 帶簽字后的變更登記表，工商開戶核準通知書原件，營業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、原稅務登記證正、副本原件及復印件到辦事大廳地稅窗口辦理變更。第三步：地稅 同上。（二）稅務登記的種類：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記。(2)、個體工商戶納稅人識別號由公安部編制的居民身份證號做為識別號，對一個業(yè)主辦理多個登記的重碼情況如果身份證是15位碼的，在尾號后加0000002一直往下排，如果身份證是18位碼的在尾號后加2湊足20位。中心稅務一所：興工、云峰、凌空、霽虹、貴和、興華、齊賢、篤工、保工、興順中心稅務二所：七路、重工、輕工、衛(wèi)工、工人村、興齊、啟工、十二路、路官、艷粉九路：九路大廳、小食品城、維華、家樂福、香江：香江、糧食、鋼材、滑翔小家電、石材、舊物家俱城所：家具城所兩大廳、齊賢街以西貴和以東，七路以南九路以北稅務登記及時原則：30日自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30內(nèi)到主管稅務機關辦理稅務登記。（二）初次購票納稅人初次購買發(fā)票或發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)生變化時，需要到發(fā)票審批發(fā)售窗口進行發(fā)票種類核定，需出示如下資料：（1）、《稅務登記證》副本；（2）、法人、購票員的身份證明原件；（3）、發(fā)票購買人的《辦稅員資格證》；（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書》及《增值稅一般納稅人申請認定表》；（5）、財務專用章或發(fā)票專用章印模納稅人領取并填寫《領取增值稅專用發(fā)票申請審批表》（增值稅一般納稅人填寫）或《普通發(fā)票領購簿申請審批表》，同時加蓋戳記。（4）、填寫《發(fā)票領購單》，加蓋納稅人財務專用章或發(fā)票專用章，購票人簽名或蓋章；（5）、向納稅人發(fā)售發(fā)票，按規(guī)定收取工本費；（6）、將發(fā)售的發(fā)票分別登記《納稅人領購增值稅專用發(fā)票明細帳》、《增值稅專用發(fā)票分類帳》、《普通發(fā)票分戶明細帳》、《普通發(fā)票分類明細帳》和《發(fā)票收發(fā)存分類明細帳》，按日生成《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和《普通發(fā)票發(fā)售日報表》，并據(jù)次進行盤點對帳 ；（7）、審核時，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票違章行為，按稅務違法、違章工作程序進行違章處理；（8）、稅務機關因內(nèi)部工作需要領票時，按其需要領購發(fā)票的種類按規(guī)定及工作程序辦理。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。數(shù)據(jù)電文申報。納稅人可在與稅務機關聯(lián)網(wǎng)的招商銀行開戶后，通過撥打統(tǒng)一的12366進行申報納稅。并可在三個月內(nèi)到主管稅務機關打印完稅證。營業(yè)稅*1% ::(房產(chǎn)原值減折舊)*% :租金*12% :按土地等級有不同的率*房屋面積: 按工資薪金征收,起征點是1600, 超過1600部分上個人所得稅:按購銷合同萬分之三:按利潤總額征收。（二）進項發(fā)票認證時間為了減少企業(yè)資金的占用，的做法是：第1個月不做銷售，進行零申報；第2個月底或在第3個月10日之前認證第一批進項發(fā)票，這樣依次類推；這樣即合理運用了企業(yè)的流動資金又保證每月開的銷售發(fā)票都可以抵扣。（3）填寫“增值稅納稅申報表”，只填3個數(shù)據(jù)即可：本月銷售額、應納稅額、應納稅合計。以后每次重復以上步驟。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見稅務局“告知書”上注明的日期。對于等不及電子申報完成，就急需要購買發(fā)票的單位如何辦？（1）只好不等“稽核結果通知書”，先進行電子申報且收到申報成功的回執(zhí)后，才可以購買發(fā)票。但在實際操作中受許多限制，一般只能暫時放棄抵減，可等到第7個月輔導期結束后抓緊時間再申請。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。應納稅所得額=3000050%=15000（元）應納所得稅額=1500020%=3000（元）二、報表的填制《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》第1行營業(yè)收入1000萬元，第2行營業(yè)成本850萬元，第3行營業(yè)稅金及附加2萬元，第5行管理費用145萬元，第13行利潤總額3萬元，第15行納稅調(diào)整減少額15000元，第19行其中減、免稅項目所得15000元，第25行應納稅所得額15000元，第26行稅率25%，第27行應納所得稅額3750元，第28行減免所得稅額750元，第30行應納稅額3000元，第33行實際應納所得稅額3000元。三、非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策按照《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。轉(zhuǎn)正導期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）申請所需條件 銷售額規(guī)定標準：商業(yè)企業(yè)：年應稅銷售凈額預計或達到180萬或以上 工業(yè)企業(yè)：年應稅銷售凈額預計或達到100萬或以上會計核算健全：能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額一般情況下：商業(yè)企業(yè)需通過輔導期考核再申請正式認定，工業(yè)企業(yè)可直接申請正式一般納稅人認定。企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。領購發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 賬務處理收到允許抵扣的比對結果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容； 23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額； 相關行次的關系23行+24行25行=3行。當月預繳4%的增值稅填在《增值稅納稅