【正文】 從成本而言，電信行業(yè)目前最主要的成本為固定資產(chǎn)的投入費(fèi)用，由于營改增前購進(jìn)的固定資產(chǎn)無法抵扣，而電信行業(yè)的固定資產(chǎn)使用周期長、更新周期慢，且電信行業(yè)的變動成本中人力成本占比較高，短期內(nèi)，電信行業(yè)的稅負(fù)會增加，但從長遠(yuǎn)考慮，一旦企業(yè)新投入的固定資產(chǎn)，便可以抵扣，將在很大程度上降低企業(yè)稅負(fù)，且營改增后消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，故長遠(yuǎn)稅負(fù)會有所降低。第五篇：營改增對電信行業(yè)影響你認(rèn)為營改增對電信行業(yè)會是怎樣的影響？電信行業(yè)是于2014年6月1日納入營改增改革試點(diǎn)范圍內(nèi)的，基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%。如果可抵扣進(jìn)項稅額少或沒有，則面臨虧損風(fēng)險。建筑業(yè)營改增造價人員應(yīng)提高定價能力 建筑業(yè)營改增，不僅增加建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，而且增加建筑業(yè)企業(yè)的風(fēng)險。甲供、甲控材料建筑業(yè)企業(yè)無法抵扣。施工用的很多二三類材料(零星材料和初級材料如沙、石等)，因供料渠道多為小規(guī)模企業(yè)、私營企業(yè)或個體戶，通常只有普通發(fā)票甚至只能開具收據(jù)，難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。建筑業(yè)營改增存在大量無法抵扣項目零工的人工成本和建筑業(yè)企業(yè)員工的人工成本難以取得可抵扣的進(jìn)項稅。那么，問題又來了，人工費(fèi)稅率是多少，是否還得分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。這就是定額計價模式本身的缺陷，與市場嚴(yán)重脫節(jié)。對于造價人員來說，其復(fù)雜性在于造價中的工人費(fèi)不等于實(shí)際分包的勞務(wù)費(fèi)。如果不計進(jìn)項稅額，企業(yè)稅負(fù)大幅增加。建筑業(yè)營改增人工費(fèi)如何處理由于建筑行業(yè)的勞務(wù)分包大都屬于小規(guī)模納稅人，無法抵扣，而工程造價中人工成本又是大頭，占總造價約30%。所以，以后承包合同對甲供必然成為博弈的焦點(diǎn)。處理建筑業(yè)營改增后的“甲供”與“專業(yè)分包”建筑業(yè)營改增后，誰采購進(jìn)貨誰就能獲得可抵扣的進(jìn)項稅額，所以，它就是利益，寸土必爭。大宗材料如果一般納稅人增值稅率17%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法，征收率3%，不得抵扣。銷售額不含稅。銷售額=含稅銷售額247。只有當(dāng)進(jìn)項稅率大于8%，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)才減輕應(yīng)納稅額=銷項稅額一進(jìn)項稅額。建筑業(yè)營改增下的計價規(guī)則應(yīng)該“價稅分離”，全部采用“裸價”，人工、材料、機(jī)械等全部“價稅分離”，信息價和市場價采集與發(fā)布都要“價稅分離”，還須考慮市場價格上行因素，重構(gòu)計價體系?！敖ㄖI(yè)營改增”將沖擊原有工程造價模式，解構(gòu)目前的工程造價體系，其課稅對象、計稅方式以及計稅依據(jù)都將發(fā)生重大變化，工程計價規(guī)則、計價依據(jù)、建材造價、合約規(guī)劃等都發(fā)生深刻的變革。不僅對建筑業(yè)企業(yè)自身產(chǎn)生影響，而且通過企業(yè)對整個產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)生影響。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，全額征稅；增值稅是價外稅，差額征稅。最后由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織員工集體學(xué)習(xí)，讓公司員工會區(qū)分增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，要求各部門在成本消耗、購買商品或服務(wù)時在同等價格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，要索取符合要求的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，便于后續(xù)增值稅稅額抵扣。內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。三、發(fā)票要求各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。建筑企業(yè)應(yīng)以實(shí)際收到工程價款日作為確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生及開具發(fā)票的時間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。VII、籌劃納稅時間，以便獲取充足的資金時間價值增值稅實(shí)行差額繳稅，即以當(dāng)月銷項稅額減進(jìn)項稅額作為下月的應(yīng)交稅額。將上述稅率代入公式，當(dāng)二者稅負(fù)相等時，所求得的抵扣率相應(yīng)數(shù)值即為稅負(fù)臨界點(diǎn)：含稅銷售額3%（1+7%+3%+2%―25%）=含稅銷售額/（1+11%）11%（1―抵扣率）（1+7%+3%+2%）由上式可知，等式兩邊的含稅銷售額可以去掉，即企業(yè)稅負(fù)臨界點(diǎn)的計算同收入無關(guān)，僅僅和稅率相關(guān)，計算后抵扣率=%，作為建筑企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，%時，才可實(shí)現(xiàn)“營改增”后的稅負(fù)平衡。由于營業(yè)稅計入企業(yè)成本，應(yīng)將其對企業(yè)所得稅的抵扣影響作為測算因素，納入整體稅負(fù)的范疇。VI、測算企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，通過提高增值稅實(shí)際抵扣比率以降低稅負(fù)建筑企業(yè)實(shí)行“營改增”后，在兩者稅制下稅負(fù)相等時，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比重的抵扣率，即作為稅負(fù)臨界點(diǎn)。也可以在采購時，比較兩種不同納稅人身份的供應(yīng)商的報價，選擇實(shí)際成本低者進(jìn)行采購。（4）針對零星輔助材料的采購。一是甲方為增值稅一般納稅人，建筑企業(yè)可直接向甲方要求開具增值稅專用發(fā)票；二是甲方不是一般納稅人，則建筑企業(yè)可要求其作為小規(guī)模納稅人，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%征收率代開增值稅專用發(fā)票。采取上述方式后，這樣建筑企業(yè)可取得增值稅進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣。一是甲方指定采購單位，建筑企業(yè)直接進(jìn)行采購并付款，增值稅專用發(fā)票開具給建筑企業(yè)。對業(yè)主單位供料或甲供設(shè)備款，明確應(yīng)以建筑企業(yè)的名義與銷貨方簽訂采購合同。如果建筑企業(yè)必須選擇規(guī)模小不具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的分包商，建筑企業(yè)可以與分包商談判，由分包商自行掛靠到具有《混凝土分包作業(yè)資質(zhì)》的企業(yè)，為控制建筑企業(yè)自身的進(jìn)項稅抵扣風(fēng)險，建筑企業(yè)一定要做到合同、付款、發(fā)票三流一致，并且要求分包商提供被掛靠企業(yè)是正常經(jīng)營企業(yè)、無虛開增值稅專用發(fā)票記錄等違法行為的證明。、關(guān)于材料采購（1）商品混凝土的采購。采購固定資產(chǎn)時，如果供應(yīng)商是一般納稅人，與供應(yīng)商簽訂采購合同時，則應(yīng)采用“一票制”結(jié)算，采購價款中包含運(yùn)輸費(fèi)用，由供應(yīng)商直接開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣采購運(yùn)輸可以抵扣17%的進(jìn)項稅，較運(yùn)輸費(fèi)用11%的稅率可多抵扣6%的進(jìn)項稅。據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。個人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。因此，從一般納稅人A處買更合算。從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。舉例：有2個供應(yīng)商A、BA（一般納稅人）：報價11萬7000元B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。但是，不能通過購買的方式進(jìn)行。題外話：建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購制度。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。按照國家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。二、常見可抵扣的進(jìn)項電話費(fèi)：可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項稅（手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。實(shí)踐當(dāng)中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。營改增后，工程成本不能隨意改動營改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變?nèi)斯べM(fèi)。進(jìn)項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項發(fā)票能不能抵扣。二、營改增以后，材料費(fèi)的抵扣需要注意的問題！一、如何抵扣增值稅我們先來熟悉一下公式：增值稅=銷項稅進(jìn)項稅（銷項稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項稅=各類成本*對應(yīng)的稅率）這個公式，說明：營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。人工費(fèi)，營改增之后是很難抵扣的，人工費(fèi)在2030%，人工費(fèi)按30%來算，總包給業(yè)主開票，是按11個點(diǎn)來開票，30%11%，%，所以營改增以后，%，但是，營改增之前，人工費(fèi)是3%，營改增之后，%的稅。4結(jié)論隨著改革開放的持續(xù)推進(jìn)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整，為了適應(yīng)不斷轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)增長方式和國家出臺的新經(jīng)濟(jì)政策，各大中小企業(yè)應(yīng)積極以營改增政策的推行為發(fā)展契機(jī)，迎難而上，努力摒除自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)弊端和落后的經(jīng)營管理模式，快速靈活適應(yīng)新規(guī)則，為企業(yè)盡快適應(yīng)增值稅法的要求并減少稅負(fù)、分享改革成果、謀求長期健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。降低稅受針對小微企業(yè)實(shí)施的優(yōu)惠稅率，使中小企業(yè)在稅收和管理成本方面的負(fù)擔(dān)有所增加。，適時更新固定資產(chǎn)增值稅新規(guī)使企業(yè)獲得了更多納稅籌劃的自主性和空間，在此基礎(chǔ)上，以企業(yè)自身實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，依據(jù)真實(shí)、有效的籌劃資料，制提供科學(xué)參考。因而，企業(yè)必須緊跟政策走向，結(jié)合自身發(fā)展方向和市場需求，積極學(xué)習(xí)研究最新相關(guān)政策，做好對員工的宣傳和培訓(xùn)工作，增加重視程度，提高認(rèn)識水平。同時，合作商的選擇也極為重要，應(yīng)率先選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的具有增值稅一般納稅人資格的合作商，以充分利用現(xiàn)有政策，取得效益的最大化。相反，混亂的發(fā)票管理制度會給稅務(wù)的核對、征收工作增加難度和風(fēng)險。3中小企業(yè)應(yīng)采取的對策面對新的市場環(huán)境和政策指引，廣大中小企業(yè)不能僅僅依靠國家政策扶持和財政補(bǔ)貼勉強(qiáng)維持運(yùn)行，而要從自身出發(fā)，找問題，尋辦法，煥發(fā)新的生機(jī)。之后，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅便不再包含在主營業(yè)務(wù)銷售收入內(nèi)，致使主營業(yè)務(wù)收入人賬數(shù)額減少，不再在此科目核算原有營業(yè)稅金及附加營業(yè)