【正文】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個(gè)人所得稅的，所以錢某應(yīng)納個(gè)人所得稅=830000（115%）20%=40800（元）。2正確答案：D試題解析：轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi),以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20%稅率,計(jì)算個(gè)人所得稅。2正確答案：D試題解析：應(yīng)納稅所得額=[（300002000）（120%）]/[130%（120%）]=（元）王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30%2000=（元）。2正確答案：D試題解析：對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額；贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯偏低于市場(chǎng)價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。1正確答案：A試題解析：選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：該差價(jià)收入應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。1正確答案：B試題解析：房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征個(gè)人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 12 / 16母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，故選項(xiàng)B正確。1正確答案：B試題解析：企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（2)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（4)資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（5)其他補(bǔ)償收入。1正確答案：B試題解析：預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。1正確答案：A試題解析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。1正確答案：C試題解析：不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。正確答案：D試題解析：采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。2=30（萬(wàn)元）。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計(jì)算。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（204）201000=320000（元）。正確答案：B試題解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。正確答案：C試題解析：企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。正確答案：D試題解析：上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬(wàn)元）。正確答案：C試題解析：企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬(wàn)元)。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+300005%(1+7%+3%)++2105%(1+3%+7%)=(萬(wàn)元)。10900100%=%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納土地增值稅=2110050%1090015%=8915(萬(wàn)元)。(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=70805%+400=754(萬(wàn)元)。(2)此題主要注意成本費(fèi)用和銷售收入的配比原則的應(yīng)用。(6)A試題解析：(1)2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=500010000‰+5+50010000‰+600010000‰+400247。(4)D。(2)B。(6)2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=25%=(萬(wàn)元)?？梢约佑?jì)扣除的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用=10050%=50(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6500+50)5‰=(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=8060%=48(萬(wàn)元)，兩者比較，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==(萬(wàn)元)。(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了14萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元，職工福利費(fèi)扣除的限額=20014%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了20萬(wàn)元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(3)企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的限額=12%=(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了70萬(wàn)元，超過(guò)限額，所以不能全額扣除?？芍苯釉谄髽I(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=+1965=(萬(wàn)元)。(5)D。(3)ABC。四、綜合題正確答案：(1)ABC。則捐贈(zèng)支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個(gè)人所得稅=[120000(120%)28800]40%7000=19880(元)=(萬(wàn)元)。(3)李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年前8個(gè)月投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。(4)A試題解析：(1)以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(2)B。(115%5%)=140(萬(wàn)元)，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=14015%25%=(萬(wàn)元)。收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額247。該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬(wàn)元)。發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。(2)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。(4)C試題解析：(1)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 10 / 16算收入計(jì)稅。(2)A。選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=7200001‰3=2160(元)。12312%=21600(元)。小稅種的綜合性知識(shí)點(diǎn)考查。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。2正確答案：A, B, E試題解析：判斷性題目。李某的購(gòu)房行為應(yīng)納契稅=(10080)3%=(萬(wàn)元)。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。2正確答案：A, B, D試題解析：理解性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。2正確答案：A, B, C試題解析：判斷性題目。(4)調(diào)整了減免稅范圍。(2)將過(guò)去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財(cái)產(chǎn)稅。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺(tái)，對(duì)于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級(jí)次，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，照章納稅。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的房產(chǎn)，照章納稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個(gè)正確答案。選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。2正確答案：A, B, C試題解析：判斷性題目。選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅。正確答案：C, E試題解析：判斷性題目。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。1正確答案：C, E試題解析：選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。(2)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資。選項(xiàng)E：屬于偶然所得。選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。1正確答案：A, B試題解析：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 9 / 16判斷性考題。加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)拍賣所得征收管理。選項(xiàng)D：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。1正確答案：B, C, E試題解析：理解性題目。選項(xiàng)B屬于工資、薪金所得。1正確答案：D, E試題解析：判斷性題目。1正確答案：A, B試題解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有：對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則。(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)。正確答案：A, C, D試題解析：記憶性考題。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額。正確答案：A, C, D試題解析：選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過(guò)計(jì)提折舊扣除。④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。②租入固定資產(chǎn)的改建支出。正確答案：A, E試題解析：記憶性考題。選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(80006000)(1000/8000)=250(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以D錯(cuò)誤。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000(7000/8000)+1000=6250(萬(wàn)元)。正確答案：A, B, C試題解析：計(jì)算性多選題，比較少見。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除。選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。選項(xiàng)E：適用的稅率為25%?！币虼?，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入。(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。)正確答案：A, B, C, E試題解析：記憶性考題。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。應(yīng)繳納耕地占用稅=(150002000800)20=244000(元)。正確答案：A試題解析：本題考查的是耕地占用稅的計(jì)算和耕地占用稅的優(yōu)惠。選注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 8 / 16項(xiàng)C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，而不是暫不納稅。3正確答案：A試題解析：判斷性選擇題。機(jī)場(chǎng)工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定。選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免契稅。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。3正確答案：D試題解析：判斷性選擇題。納