【正文】 ，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還答案：B根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓。)。答案：A1稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()答案：C1對個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬元答案：C1某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。該抵免限額為()萬元。答案：C 12011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，%。答案：A下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是()。2011年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。答案：A下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是()。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元)。(企業(yè)所得稅稅率為25%)答案：C符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。答案：B 2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，股款已全部收到并存入銀行。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的”三稅“稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運(yùn)費(fèi)，相應(yīng)減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。出售辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=(23001700)5%=30(萬元)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)(4)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)：++110=(萬元)該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=(7%+3%)=(萬元)(5)業(yè)務(wù)8：購買車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅=20(16247。光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅出租船只應(yīng)繳納的營業(yè)稅=103%+(8+1)5%=(萬元)對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=+=(萬元)(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(20+3)3%+25%=(萬元)業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(7530)3%=(萬元)業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。(6)AC試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(4)D。(2)B。(130%)()20=(萬元)本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=30%=(萬元)當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=+=(萬元)(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(+)7%=(萬元)(6)選項(xiàng)B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用，但是不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。(136%)30%36%=(萬元)本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)=35+50+(+)247。10000=(萬元)業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。(130%)30%=(萬元)(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=18(1+5%)247。增值稅銷項(xiàng)稅=40017%+10050%17%=(萬元)業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=()17%+247。(130%)17%=(萬元)進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(+)247。(6)ACD試題解析：(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。(4)A。(2)B。除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營業(yè)稅。(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=(20000+1500)5%=1075(元)。(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。(3)C。正確答案：(1)D。甲公司銷售熟食制品的銷項(xiàng)稅額=2500017%=4250(元)業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷項(xiàng)稅額=40000017%+900247。(4)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅=6500017%+585247。(17%)7%+(3000100)247。(1+17%)17%=(元)甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=85+=(元)。(1+17%)17%=85(元)業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅。(4)A試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：收購花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：30007%=210(元)業(yè)務(wù)5：購進(jìn)檢測設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：6007%=42(元)業(yè)務(wù)6：購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：10007%=70(元)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。(2)C。正確答案：A, C, D, E試題解析：選項(xiàng)B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。2正確答案：D, E試題解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。2正確答案：A, B, D試題解析：選項(xiàng)C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和選項(xiàng)E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。本題正確選項(xiàng)是ABC。E選項(xiàng)：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。選項(xiàng)A的公寓在境外、選項(xiàng)E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項(xiàng)BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。選項(xiàng)ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。2正確答案：A, D, E試題解析：選項(xiàng)B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。2正確答案：B, C, E試題解析：選項(xiàng)A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地。選項(xiàng)B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。2正確答案：C, D, E試題解析：選項(xiàng)A：個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。選項(xiàng)B屬于“文化體育業(yè)”。選項(xiàng)DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。選項(xiàng)B：對中國境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。1正確答案：B, D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。選項(xiàng)E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅。1正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中。選項(xiàng)E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。1正確答案：B, D試題解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計(jì)稅價(jià)格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算納稅。選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”)。②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”)。選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。1正確答案：D, E試題解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)E：屬于兼營行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅。選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。正確答案：C, D試題解析：“營改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實(shí)踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。是有責(zé)行政行為。具有主動性。是具體行政行為。我國目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。(125)]=77(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=778%=(萬元)。(臨管年限12)]。應(yīng)納車輛購置稅=190000410%+26000070%10%=94200(元)。對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅。10%=(元)。由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車輛購置稅。選項(xiàng)D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。3正確答案：C試題解析：選項(xiàng)A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定。3正確答案：A試題解析：這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。3正確答案：B試題解析：實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。3正確答案：B試題解析：原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。3正確答案：B試題解析：考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。3正確答案：B試題解析：考核資源稅稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(28001000)5%](7%+3%)=(萬元)。二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計(jì)算營業(yè)稅。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計(jì)算繳納營業(yè)稅。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=753%+(10560)5%=(萬元)。2正確答案：A試題解析：對勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”。應(yīng)納營業(yè)稅=863%+(15860+20)5%=(萬元)。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足五年，因此賈某應(yīng)納營業(yè)稅=6805%=34(萬元)。應(yīng)納營業(yè)稅=(19001200)5%=35(萬元)。2正確答案：B試題解析：對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營業(yè)稅。(1+17%)5%=(萬元)。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。(115%)15%=(元)。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。10000=(萬元)。該白酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=247。應(yīng)納消費(fèi)稅=