【正文】 （4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料222300元。（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。三、計(jì)算題（共8題，每題2分。 《車輛購置稅暫行條件》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有（）。、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅，下列勞務(wù)行為及收入免征營業(yè)稅的有（）。，對(duì)代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時(shí)具備的條件有（）。，下列行為中屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）?！断M(fèi)稅暫行條例》及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（）?！俺隹谪浳飯?bào)關(guān)單”（）。（）。、土、石料，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。 ，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。，下列表述不正確的有（）。（）。（情節(jié)不嚴(yán)重）（情節(jié)不嚴(yán)重）（情節(jié)不嚴(yán)重）、使用稅控裝置的（情節(jié)比較嚴(yán)重），騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施有（）。 《稅收征》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于我國現(xiàn)行主要的納稅申報(bào)方式的有（）。錯(cuò)選，本題不得分；少選，），屬于按稅法內(nèi)容分類的有（）。實(shí)際使用年限）］100%二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。規(guī)定使用年限）］100% ［1+（已使用年限247。［1（已使用年限247。 《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。 （每噸已繳納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入300萬元。 ，銷售油田伴生天然氣20000立方米。 ，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%），該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。 ，下列業(yè)務(wù)收入不征收營業(yè)稅的是（）。2002年4月飯店收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬元，餐費(fèi)50萬元，煙酒飲料費(fèi)30萬元（已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%），則該飯店本月應(yīng)納的營業(yè)稅為（）。 ，下列營業(yè)稅征稅項(xiàng)目中，表述不正確的是（）。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)：東風(fēng)機(jī)械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費(fèi)用100000元，采取由王某上交承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵減。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上交承包費(fèi)50000元。 ；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬元，（金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅適用稅率為6%）則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。 ，每噸售價(jià)3800元。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%.則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為（）。，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅，下列表述中正確的是（）。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）。 ，2002年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)收入10萬元。%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，按10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，按照其收購金額的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價(jià)格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。 ，2002年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為（）。 ，2001年將其經(jīng)營使用過的10輛摩托車賣給朋友，共計(jì)收入6000元，原值共計(jì)為100000元，將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價(jià)12000元，原值為85000元。 ，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是（）。、稅收基本法、單行稅法、單行稅法、稅收法典、稅收法典、單行稅法，若規(guī)定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%.則張某應(yīng)納稅額為（）。 ，下列說法正確的是（）。 （）。 。 （）。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意），稅法的調(diào)整對(duì)象是（）。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的”三稅“稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運(yùn)費(fèi)，相應(yīng)減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。出售辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=(23001700)5%=30(萬元)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)(4)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)：++110=(萬元)該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=(7%+3%)=(萬元)(5)業(yè)務(wù)8：購買車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅=20(16247。光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅出租船只應(yīng)繳納的營業(yè)稅=103%+(8+1)5%=(萬元)對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=+=(萬元)(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(20+3)3%+25%=(萬元)業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(7530)3%=(萬元)業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。(6)AC試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(4)D。(2)B。(130%)()20=(萬元)本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=30%=(萬元)當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=+=(萬元)(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(+)7%=(萬元)(6)選項(xiàng)B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用，但是不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。(136%)30%36%=(萬元)本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)=35+50+(+)247。10000=(萬元)業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。(130%)30%=(萬元)(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=18(1+5%)247。增值稅銷項(xiàng)稅=40017%+10050%17%=(萬元)業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=()17%+247。(130%)17%=(萬元)進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(+)247。(6)ACD試題解析：(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。(4)A。(2)B。除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營業(yè)稅。(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=(20000+1500)5%=1075(元)。(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。(3)C。正確答案：(1)D。甲公司銷售熟食制品的銷項(xiàng)稅額=2500017%=4250(元)業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷項(xiàng)稅額=40000017%+900247。(4)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅=6500017%+585247。(17%)7%+(3000100)247。(1+17%)17%=(元)甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=85+=(元)。(1+17%)17%=85(元)業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅。(4)A試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：收購花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：30007%=210(元)業(yè)務(wù)5：購進(jìn)檢測設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：6007%=42(元)業(yè)務(wù)6：購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：10007%=70(元)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。(2)C。正確答案：A, C, D, E試題解析：選項(xiàng)B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。2正確答案：D, E試題解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。2正確答案：A, B, D試題解析：選項(xiàng)C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和選項(xiàng)E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。本題正確選項(xiàng)是ABC。E選項(xiàng)：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。選項(xiàng)A的公寓在境外、選項(xiàng)E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項(xiàng)BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。選項(xiàng)ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。2正確答案：A, D, E試題解析：選項(xiàng)B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。2正確答案：B, C, E試題解析：選項(xiàng)A：單位出租動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地。選項(xiàng)B：單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。2正確答案：C, D, E試題解析：選項(xiàng)A：個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。選項(xiàng)B屬于“文化體育業(yè)”。選項(xiàng)DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。選項(xiàng)B：對(duì)中國境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。1正確答案：B, D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。選項(xiàng)E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅。1正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中。選項(xiàng)E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。1正確答案：B, D試題解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計(jì)稅價(jià)格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算納稅。選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”)。②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”)。選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。1正確答案：D, E試題解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)E：屬于兼營行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅。選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。正確答案：C, D試題解析：“營改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。正確答案：A, B, C試題解析：