【正文】 只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。綜上所述，會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，在商業(yè)銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息，改變表外業(yè)務(wù)僅以會計報表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀，應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表，增強表外業(yè)務(wù)的透明度，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風險。為此，要進一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會計報表，要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會計信息，同時要充分反映披露與銀行風險有關(guān)的會計信息，如風險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對外投資可能發(fā)生的損失等。因此，在與境外投資者合資、合作的過程中，各商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個重要內(nèi)容，致力于在較短的時間內(nèi)，培養(yǎng)出一批本土化的又具有國際視野的高素質(zhì)經(jīng)營管理人才，通過這些人才，消化吸收國外的先進管理經(jīng)驗和技術(shù)，提高商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力，實現(xiàn)我國商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會計風險的漏洞。但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業(yè)銀行的管理水平和核心競爭力。因此，各國有商業(yè)銀行必須切實防范會計風險，降低金融風險，提高經(jīng)營效益，為國家的金融安全和地方的經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造一個良好的金融環(huán)境。要建立起在組織體系上具有獨立性的稽核監(jiān)督體制，合理確定稽核人員比例，以保證正常履行稽核職能的需要。（二）針對內(nèi)部人為因素（1）逐步完善銀行會計稽核和監(jiān)督檢查機制。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段，對會計部門實施內(nèi)部最后控制。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，對會計部門各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。四是建立計算機密碼管理制度，每個操作員必須設(shè)置個人密碼，操作密碼屬重要機密，應(yīng)不定期更換，防止無關(guān)人員上機操作或盜用他人密碼進行操作。二是建立科學(xué)的金融計算機系統(tǒng)會計風險防范控制制度，對計算機系統(tǒng)的開發(fā)、測試、運行和維護的整個過程進行嚴格管理，從事前防范、事中控制入手，設(shè)立多種會計防范控制功能，充分發(fā)揮其在事中控制、事后監(jiān)督和事前預(yù)測的作用。（3）加強會計電算化進程，降低會計風險系數(shù)。其次，應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算制，這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行，但有關(guān)的指標計算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來完成，從而可以在保護基層增收節(jié)支防范經(jīng)營風險積極性的前提下，有效防止會計信息被人為篡改，同時它還可以極大地增強會計信息的實效性，減少機構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益在利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的開展、會計風險防范等至關(guān)重要的問題上無法真正落到實處。針對銀行會計易產(chǎn)生風險的實際，應(yīng)加強基層網(wǎng)點檢查，嚴格管理，杜絕違章操作現(xiàn)象的發(fā)生。各家金融機構(gòu)推出的金融產(chǎn)品，必須經(jīng)過人民銀行的嚴格審批，要通過廣泛的風險調(diào)查后方可逐步推行。對于新設(shè)立的金融機構(gòu)，銀行業(yè)監(jiān)督管理部門不僅要對股東的資金來源、財務(wù)狀況、資本補充能力和誠信狀況進行審查，還應(yīng)對銀行的業(yè)務(wù)活動及其風險狀況進行非現(xiàn)場監(jiān)管，分析和評價金融業(yè)的風險狀況。四、防范銀行會計風險的對策在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。（3）教育滯后，人員素質(zhì)偏低近年來，國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。（2）內(nèi)部稽核不力雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。加上缺乏必要的監(jiān)督制約機制，基層網(wǎng)點風險防范意識差，為了拉存款，可以無原則地迎合客戶，置有關(guān)的制度于不顧，違章操作問題相當突出。（二）商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析(1)網(wǎng)點建設(shè)薄弱，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重，是產(chǎn)生會計風險的直接原因 前幾年，各行大量新增網(wǎng)點多是為吸收存款而設(shè)，基層工作的重心主要放在增存款上，包括基層網(wǎng)點負責人的配備，主要看其公關(guān)水平和吸存能力，較少考慮其商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)知識水平。二是對內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風險防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在:一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風險防范不夠。這就涉及到一個會計制度與操作規(guī)程的關(guān)系問題，會計制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術(shù)手段與保障。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款。(4)核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。（3）銀行會計制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責發(fā)生制”，權(quán)責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計謹慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。當前，商業(yè)銀行已經(jīng)大量依靠計算機處理各項業(yè)務(wù)，任何一筆業(yè)務(wù)在技術(shù)上都可以實現(xiàn)一人同時記載收付款雙方的賬戶，許多業(yè)務(wù)都已經(jīng)采用復(fù)式憑證，因而此時，復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠遠大于單式憑證制度。（2）銀行會計制度不完善我國相應(yīng)的會計制度沒有能夠及時根據(jù)實際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，基層網(wǎng)點風險防范意識差，其建設(shè)嚴重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。除此之外，有的商業(yè)銀行沒有按照市場規(guī)則公平競爭，例如，某些地方保護主義情況嚴重，使某些銀行享有某些政策優(yōu)勢，造成金融市場秩序的混亂。銀行會計外部政策環(huán)境不完善，在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，無法及時有效地將風險損失降低到最小的程度。因此，在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，需要一個完善的金融監(jiān)管模式來控制銀行的風險控制。(3)會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。(三)內(nèi)部控制風險這一風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責任心不強，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極，操作行為不規(guī)范，或因會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失的風險也不可忽視。對客戶提供的財務(wù)報告不作認真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營水平，造成潛在風險。由于一些行為了完成上級下達的任務(wù)，吸收高成本資金，呆賬、壞賬準備金的提取比例有誤，應(yīng)收利息計提標準不合理，不提少提應(yīng)付利息等，造成銀行利潤虛盈實虧，財務(wù)報告不準確。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務(wù)考核為中心的科學(xué)的管理制度——財務(wù)報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)。每日大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科目運用，賬戶登錄和結(jié)息等，各個環(huán)節(jié)都直接或間接與風險相聯(lián)系。其包括的風險有:(1)會計基礎(chǔ)工作風險。(二)會計核算風險銀行會計的主要職責是組織會計核算，為經(jīng)營管理者提供及時準確的會計信息。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風險，如無理退票、壓票，審核不嚴等帶來的操作風險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后，因此，在這方面的風險仍然存在。此類風險主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案，嚴重時會使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟損失。(2)透支風險。結(jié)算業(yè)務(wù)是指各種票據(jù)的結(jié)算，在銀行中介服務(wù)中占據(jù)著重要的地位，其風險主要有:(1)詐騙風險。(一)票據(jù)結(jié)算風險目前，中國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，編制會計報表，進行財務(wù)評價及為管理者提供決策信息等，每一個環(huán)節(jié)都存在會計風險。會計風險的控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營實際，選擇適當?shù)目刂品椒ǎ_到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風險上。規(guī)范會計業(yè)務(wù)操作管理，重點控制會計核算環(huán)節(jié)。（2）針對內(nèi)部人為因素?????????????????????9強化組織領(lǐng)導(dǎo)，強化人員素質(zhì)和行為準則，建立一支高素質(zhì)會計隊伍。實行會計集中核算，強化會計垂直管理加強會計信息披露。建立健全會計崗位內(nèi)部控制。四、銀行會計風險控制的對策及建議???????????????8（1）針對外部環(huán)境因素????????????????????8加強銀行會計內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風險漏洞。部分會計人員素質(zhì)偏低。會計制度執(zhí)行不嚴格，有章不循。會計內(nèi)部控制制度建設(shè)相對滯后。缺乏完善的金融管理模式。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行，會計風險，防范措施目錄一、分析如今銀行會計風險的現(xiàn)狀????????????????4二、銀行會計風險概述、分類、特點???????????????4三、銀行會計風險產(chǎn)生的多方面原因???????????????5（1）外部環(huán)境原因：?????????????????????5缺乏有效的市場約束機制。會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是商業(yè)銀行會計面臨的重要課題。從風險的表現(xiàn)來看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會計行為違規(guī)緊密相關(guān)。（作者工作在廣昌縣人民檢察院）第五篇：淺談我國商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防范對策論文摘要隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國商業(yè)銀行會計也處于重大變化時期。同時，對于涉檢上訪問題的處理也要本著對群眾高度負責的精神，依法公正地處理好上訪問題，要區(qū)別性質(zhì)，因勢利導(dǎo)。要努力解決上訪問題，堅決依法打擊個別惡意上訪人員。但采取國家補償也面臨著幾個問題：一是國家沒有法律規(guī)定，采取該種方式解決上訪于法無據(jù)；二是造成檢察機關(guān)經(jīng)費更加緊張；三是采取國家補償解決信訪的具體案件范圍、條件、標準還不一致，有誤導(dǎo)信訪者只要訪到底就能得到錢的嫌疑。在很多涉檢上訪案件中，上訪人由于犯罪行為或訴訟導(dǎo)致貧困的現(xiàn)象比較多見，尤其是被害人由于犯罪行為致使傷亡而又得不到合理賠償時，最終走入越訪越窮，越窮越訪的怪圈，極容易導(dǎo)致惡性事件的發(fā)生。公開審查的形式做到了公開、透明、公正，從而能夠最大限度地減少和解決涉檢上訪。不起訴案件公開審查過程中，把偵查部門、犯罪嫌疑人、被害人及他們委托的人對案件處理的意見，作為檢察機關(guān)對案件是否做出不起訴的重要參考依據(jù)，有效地預(yù)防和減少涉檢上訪發(fā)生的可能性。兩個公開審查雖然訴訟階段不同，但他們的目的是一致的，就是為了深化檢務(wù)公開，增強案件辦理透明度，接受群眾及社會監(jiān)督，化解矛盾，提高辦案質(zhì)量。采取公開審查形式解決重大疑難問題。妥善處理好每個涉檢上訪案件，達到將矛盾和糾紛都能消化在基層，不是檢察機關(guān)某一個部門所能辦到的，必須相關(guān)部門加強協(xié)調(diào)、密切配合、形成合力才能完成。對所有涉檢上訪案件，都要做到問題不解決不放過，有關(guān)措施不落實不放過，不息訴罷訪不放過。對于每個涉檢上訪案件，要按照首辦責任制的規(guī)定，確定責任領(lǐng)導(dǎo)、責任部門和責任人，研究制定處理案件及息訴罷訪的工作方案。堅持領(lǐng)導(dǎo)包案機制，完善責任人負責機制。檢察機關(guān)控申部門首先要認真處理好初信、初訪工作，在首次接待中，做到耐心細致，及時分流控申舉報線索；其次要抓好首辦責任案件的催辦、督辦工作，對移送相關(guān)部門的首辦責任案件，隨時了解案件辦理的進展情況，掌握案件可能引起上訪風險情況，及時進行催辦督辦。最高人民檢察出臺《首辦責任制實施辦法》，就是要將矛盾和糾紛解決在案件的首次辦理環(huán)節(jié)，這也是預(yù)防和減少涉檢上訪案件的關(guān)鍵所在。筆者認為，只要從有理的角度看待涉檢上訪，堅持全部有理全部解決、部分有理部分解決，就能夠使大部分涉檢上訪及時平息。在接待、受理、辦理涉檢上訪中，堅持“有理推定”的理念，學(xué)會換位思考。在辦理刑事案件方面，要加強對案件流程的管理