【正文】 二○一一年八月三十一日。二、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行。第五篇：建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅江蘇省地方稅務(wù)局公告蘇地稅規(guī)[2011]5號(hào)關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收比例問(wèn)題的公告根據(jù)新修訂的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我省建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的核定征收比例問(wèn)題公告如下：一、從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其應(yīng)扣繳(繳納)的個(gè)人所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收。全市完成建筑企業(yè)總產(chǎn)值108億元，,，凈產(chǎn)值15億元，,。2007年，肥城再次被評(píng)為“山東省建筑業(yè)十強(qiáng)縣”，名列第二。2005年，全市建筑業(yè)以改革發(fā)展為主線，以確保施工安全和工程質(zhì)量為重點(diǎn)，以機(jī)制創(chuàng)新為動(dòng)力，加強(qiáng)市場(chǎng)管理和監(jiān)督，健全行業(yè)保障體系，強(qiáng)化隊(duì)伍素質(zhì)和外向開(kāi)拓，增強(qiáng)宏觀指導(dǎo)和服務(wù)功能，堅(jiān)持3個(gè)文明一起抓，使全市建筑管理各項(xiàng)工作保持了高質(zhì)量運(yùn)轉(zhuǎn)，建筑業(yè)得到持續(xù)、快速、健康發(fā)展。（五）是否按規(guī)定將相應(yīng)的土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。（四）對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造、擴(kuò)建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。（二）將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。四、其他稅種（一）是否按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)，繳納印花稅。如以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式，為員工報(bào)銷(xiāo)交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)；以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)；以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。、費(fèi)用（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題、銷(xiāo)售廢舊包裝物收入是否入賬。（2）向發(fā)包方開(kāi)具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。，是否按規(guī)定在稅前扣除、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置或開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為資本性支出，而直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類(lèi)同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的支出以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，是否未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）計(jì)稅工資方面是否虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。是否列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額。（2）租賃費(fèi)攤銷(xiāo)方面①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)費(fèi)用。（5）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無(wú)辦理退料手續(xù)沖減成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。，虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價(jià)、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程成本。（二）成本費(fèi)用方面，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。（一）收入方面（內(nèi)容參考營(yíng)業(yè)稅）企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。（2）是否自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅）。（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報(bào)納稅。，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款發(fā)包方向承包方提供實(shí)物或勞務(wù)抵償工程價(jià)款等應(yīng)付款項(xiàng)，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿應(yīng)稅收入。（5）是否將材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)等價(jià)外收入直接通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”等賬戶進(jìn)行核算，或者直接沖減費(fèi)用。（3）超計(jì)劃、超面積施工部分是否只確認(rèn)成本，未確認(rèn)收入。或者雖按規(guī)定核算工程價(jià)款以外取得的各項(xiàng)收入，但未申報(bào)納稅。以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費(fèi)、管理費(fèi)等勞務(wù)收入作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動(dòng)力等價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，未申報(bào)納稅。第三篇：建筑安裝業(yè)自查提綱建筑安裝業(yè)自查提綱一、營(yíng)業(yè)稅（一）收入方面，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅。五、本通知自二00七年七月一日起執(zhí)行。其中采取按工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價(jià)款的1%。二、異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅實(shí)行查帳征收。專(zhuān)項(xiàng)檢查中，對(duì)于大型建筑企業(yè)的檢查，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)有無(wú)小型建筑企業(yè)掛靠，如有則應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其財(cái)務(wù)核算方式等相關(guān)事宜是否存在稅款流失；對(duì)于小型建筑企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其是否通過(guò)交納管理費(fèi)等方式掛靠資質(zhì)較高的建安企業(yè)來(lái)承攬工程，如有則應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其工程施工收入、成本是否通過(guò)掛靠企業(yè)核算，是否存在稅款流失。三是重點(diǎn)檢查納稅申報(bào)的調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。重點(diǎn)查看是否存在虛開(kāi)辦公費(fèi)、虛開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷(xiāo)售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。②檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價(jià)收入、合同外工程變更收入掛往來(lái)賬，少計(jì)應(yīng)稅所得額。（2）企業(yè)所得稅①檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。這里要講到合同簽訂的兩種方法，一是收入確定合同，二是成本加成合同。使用完工百分比法計(jì)算，其算法為當(dāng)期確認(rèn)的收入=（合同總收入*完工進(jìn)度）以前會(huì)計(jì)累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的毛利=（合同總收入一合同總成本）*完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)累計(jì)已確認(rèn)的毛利上述完工進(jìn)度是指累計(jì)完工進(jìn)度。第二十四條 當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時(shí)，按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。（二）在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。（三）實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。第二十一條 企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：（一）累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。第十九條 固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：（一）合同總收入能夠可靠地計(jì)量；（二）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（三）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；（四）合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)第十八條 在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。固定造價(jià)合同，是指按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。一是對(duì)已開(kāi)工建設(shè)的建筑安裝工程，是否存在長(zhǎng)期零申報(bào)的異常情況；二是是否按工程完工進(jìn)度申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)以未實(shí)際收到款項(xiàng)為由，拖延申報(bào)繳納稅款?？闯薪ㄆ髽I(yè)與開(kāi)發(fā)商（或業(yè)主）之間有無(wú)“多個(gè)牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報(bào)收入。檢查過(guò)程中應(yīng)看到分包合同及分包人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍、及國(guó)稅部門(mén)的證明材料。財(cái)稅[2006]177號(hào)文的上述規(guī)定與之相比，當(dāng)總承包人作為扣繳義務(wù)人時(shí)，規(guī)定與原先相同；但建設(shè)單位作為扣繳義務(wù)人時(shí)扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定是新增加的。代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。納稅人也應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證，作為完稅依據(jù)。此前與本通知不符的一律以本通知為準(zhǔn)。建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?？偝邪藨?yīng)按規(guī)定代扣代繳分包人應(yīng)納稅款。建筑業(yè)總承包人將工程分包（轉(zhuǎn)包）給他人的，以工程的全部?jī)r(jià)款減去付給分包（轉(zhuǎn)包）人工程價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。扣繳義務(wù)人新的規(guī)定：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知[財(cái)稅?2006?177號(hào)]一