【正文】 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策及征管問(wèn)題的通知》（蘇地稅發(fā)[1995]161號(hào)）第五條和《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（蘇地稅發(fā)[1996]141號(hào)）第三、第四條的規(guī)定停止執(zhí)行。四、按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆煽劾U義務(wù)人根據(jù)實(shí)際分配情況確定。三、對(duì)于未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，其個(gè)人所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收。個(gè)人所得稅 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知蘇地稅發(fā)［2007］71號(hào) 2007/05/15 為進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝業(yè)的個(gè)人所得稅管理，根據(jù)征管法以及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的征管規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：一、在我省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個(gè)人所得稅，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征收。③重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。二是要檢查施工工程形象進(jìn)度（或稱(chēng)“工程計(jì)價(jià)報(bào)量”），即通過(guò)檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來(lái)檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項(xiàng)目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項(xiàng)目中。一是要重點(diǎn)檢查各類(lèi)成本費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無(wú)收受虛開(kāi)、代開(kāi)、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用。三是對(duì)于跨工程的已完工部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查：一是是否按實(shí)際完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。出租建筑機(jī)械設(shè)備、模板、檔板、架料等業(yè)務(wù)是否按規(guī)定申報(bào)納稅。實(shí)際檢查過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)部分單位在賬面的預(yù)收款金額大于合同金額，這種情況造成的原因是由于企業(yè)建筑合同金額發(fā)生重大變化時(shí)未根據(jù)施工企業(yè)的規(guī)定及財(cái)務(wù)要求進(jìn)行合同變更造成的，或者是企業(yè)變更合同而未提供，檢查中應(yīng)要求企業(yè)提供變更后的合同來(lái)確認(rèn)，或有企業(yè)出具變更后的合同收入和成本。在稅收上其項(xiàng)目建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的也是按照完工進(jìn)度來(lái)確定收入，發(fā)生損失應(yīng)報(bào)批。第二十三條 在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入；同時(shí)，按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。第二十二條 采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：（一）施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本。（二）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例。第二十條 成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：（一）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。成本加成合同，是指以合同約定或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同。（具體檢查時(shí)可參考《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)）第二條相關(guān)規(guī)定）根據(jù)會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則的要求，建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同。②檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。七是檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜?？劾U義務(wù)人代扣稅款中含抵繳材料稅款的應(yīng)看材料是否為分包人單位生產(chǎn)且分包人抵扣稅款是否符合條件。財(cái)稅[1995]45號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》中規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，總承包人收到承包款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。老的規(guī)定：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法》的通知蘇地稅發(fā)［1998］054號(hào)扣繳義務(wù)人必須按照現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，向納稅人開(kāi)具代扣代收稅款憑證。、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（二）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。但分包人（轉(zhuǎn)包人）進(jìn)行再分包（再轉(zhuǎn)包）時(shí)，不得扣除其支付給再分包人（再轉(zhuǎn)包人）的價(jià)款。（二）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人： 1．納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的； 2．納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。六是是否存在分包工程未代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，納稅人和扣繳分包人的營(yíng) 業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫(kù)。本通知由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。（八）爐窯設(shè)備測(cè)溫裝置、計(jì)器儀表、消煙、回收、降塵裝置；安置在爐窯中的成品爐管、電機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)和爐窯傳動(dòng)、提升裝置。（六）自控設(shè)備計(jì)算機(jī)、工業(yè)電視、檢測(cè)控制裝置；機(jī)械量、分析、顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳送器；壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表。（四）電力、電氣設(shè)備電纜、電力變壓器、互感器、調(diào)壓器、感應(yīng)移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、電力電容器、蓄電池、磁力啟動(dòng)器、交直流報(bào)警器。（二）熱力設(shè)備鍋爐、汽輪發(fā)電機(jī)；熱力系統(tǒng)的除氧器水箱和疏水箱，工業(yè)水系統(tǒng)的工業(yè)水箱，油冷卻系統(tǒng)的油箱，酸堿系統(tǒng)的酸堿儲(chǔ)存槽；循環(huán)水系統(tǒng)的旋轉(zhuǎn)濾網(wǎng)，啟閉系統(tǒng)的啟閉機(jī)。設(shè)備的價(jià)值，按購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)銷(xiāo)售單位開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款（含增值稅）確定?！?。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)）文第三條的第十三款規(guī)定：“通信線(xiàn)路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。五、關(guān)于稅款調(diào)整及執(zhí)行時(shí)間問(wèn)題本通知自2002年9月1日起執(zhí)行。四、關(guān)于納稅人問(wèn)題本通知中所稱(chēng)納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人。增加部分為國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)?2006?80號(hào)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)建筑防水材料的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，凡符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2002?117號(hào)）規(guī)定條件的，按照該文件的有關(guān)規(guī)定征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅。（二）除本條第一款規(guī)定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額。納稅人通過(guò)簽訂建設(shè)工程施工合同，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷(xiāo)售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。08年納稅人銷(xiāo)售消防設(shè)備、外墻防水漆、外墻防水涂料并同時(shí)提供建筑安裝勞務(wù)的，凡符合國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)相關(guān)規(guī)定的，可按文件規(guī)定分別征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅。此文件在后來(lái)的文件內(nèi)容中未作調(diào)整，也就是說(shuō)要全額征收營(yíng)業(yè)稅。所以不存在這種問(wèn)題。相當(dāng)于總包人購(gòu)買(mǎi)材料。凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。五是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。在檢查中應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目要求企業(yè)提供施工合同和完工結(jié)算單，看清每個(gè)工程中的甲供材的處理情況，如有必要應(yīng)對(duì)相關(guān)的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行核查。對(duì)施工企業(yè)涉及的材料價(jià)款由建筑安裝企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅款 檢查過(guò)程中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。關(guān)于勞務(wù)承包行為征稅問(wèn)題根據(jù)《關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]493號(hào)）規(guī)定，建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由 該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在檢查房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)若發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳上有苗木增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)種植方是誰(shuí)，是否存在以不合規(guī)定的票據(jù)入賬的問(wèn)題。為了減少劃分，便于征管，對(duì)綠化工程按“建筑業(yè)－其他工程作業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。凡不與本單位結(jié)算工程價(jià)款的,不征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定,負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益的單位,包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位。如果屬于非獨(dú)立核算單位,承擔(dān)其他單位建筑安裝工程業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。五、特殊規(guī)定 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅 問(wèn)題解答(之一)的通知》國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)單位所屬內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬單位的建筑安裝工程是否征收營(yíng)業(yè)稅這首先要看此類(lèi)施工隊(duì)伍是否屬于獨(dú)立核算單位。四、免稅規(guī)定對(duì)在我省的中央直屬儲(chǔ)備糧庫(kù)項(xiàng)目的建設(shè)，免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、建筑安裝工程承包合同的印花稅。扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）納稅人的自建行為或提供建筑業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不包括客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（一）納稅人從事建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，甲供材料應(yīng)全額計(jì)入工程造價(jià)，一并計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。二、營(yíng)業(yè)額的確定江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干征稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知(一)[蘇地稅發(fā)［1995］005號(hào)] 對(duì)建筑安裝企業(yè)向基本建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞?；鸷褪┕C(jī)構(gòu)遷移費(fèi),不論企業(yè)財(cái)務(wù)上如何處理,均應(yīng)作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅,不得從計(jì)稅依據(jù)中扣除。國(guó)稅發(fā)[1994]159號(hào)文的規(guī)定比較偏重于按工程價(jià)款的結(jié)算時(shí)間確定納稅義務(wù)，財(cái)稅[2003]16號(hào)文的觀(guān)點(diǎn)則似乎偏向于權(quán)責(zé)發(fā)生制。財(cái)稅[2003]16