【正文】 ”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”③ 保留帳外公款根據(jù)《。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（三）用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。（3）用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等?！鄙鲜觯?）（2）的處理處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。返回首頁（2）超限額使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付?！眴栴}7違反現(xiàn)金管理有關規(guī)定（1）超范圍使用現(xiàn)金 定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算?！?。嚴禁擅自設立行政事業(yè)性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財物；嚴禁向企業(yè)強買強賣，強制企業(yè)接受指定服務，從中牟利；嚴禁在公務活動中通過中介組織對企業(yè)進行收費；嚴禁將應由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務變?yōu)閺娭菩苑眨瑥娦惺召M；嚴禁強制企業(yè)參加不必要的會議、培訓、學術研討、技術考核、檢查評比和學會、協(xié)會、研究會等；嚴禁強行向企業(yè)拉廣告，強制企業(yè)訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報銷各種費用。擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限。各單位要做到亮證收費。說明：對上述“一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據(jù)不變。注：上述各項可單獨使用，也可結合使用?！狈祷厥醉摚ㄋ模┢渌矫鎲栴}1往來款清理不及時定性依據(jù)：《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十三條、第二款：“ 暫付及應收款項應按實際發(fā)生數(shù)額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬。”（2）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定?！狈祷厥醉搯栴}2未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（1）罰沒收入、行政性收費和預算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。定性依據(jù)：《預算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。）問題2擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目?！绷硗猓簶I(yè)務招待費超支還應同時引用：《行政事業(yè)單位業(yè)務招待費列支管理規(guī)定》（財預字[1998]159號）第三條第一項：“地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務招待費的開支標準，由各地人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％”（三）政府非稅收入管理方面政府非稅收入管理方面（財政部關于加強政府非稅收入管理的通知（財綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等?！眴栴}3違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。對財政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財政收入票據(jù)管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設小金庫等可以處罰，其定性依據(jù)參照以下“二、財務收支審計）（一）預算收入管理方面問題11 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；定性依據(jù)：《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字?1995?27號)第一條第五項：“各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。問題7無收費許可證收費問題7違反規(guī)定設立收入項目。”處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：（三）委托不具備政府采購業(yè)務代理資格的機構辦理采購事務的；”、超預算采購定性依據(jù)：第二篇：審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)基建項目審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)》——總目錄第一節(jié) 財政收支審計（一）預算收入管理方面問題11 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；（二）預算支出管理3方面問題3辦理無預算或超預算撥款 問題3虛列支出掛暫存問題3違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金（三）政府非稅收入管理方面問題2擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的；”定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經(jīng)國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。”（2）《關于進一步加強我市政府采購管理工作的意見》（津政辦發(fā)【2009】147號）第一條：??達到公開招標限額標準的采購項目，未經(jīng)財政部門批準，不得采取公開招標方式以外的其他采購方式?！钡诙邨l“采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數(shù)額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規(guī)定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準?！倍ㄐ砸罁?jù)：（1）《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標；（二）邀請招標；（三）競爭性談判；（四）單一來源采購；（五）詢價；（六）國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。”（2）天津市財政局發(fā)布的各年度《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關規(guī)定?！?定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。對單位給予警告或者通報批評。市財政局審核同意后，正式發(fā)文通知預算單位和代理銀行，辦理從預算單位零余額賬戶向基本存款賬戶或其他實有資金賬戶劃撥墊付資金手續(xù)。三、在預算指標和用款計劃尚未批復下達前，因特殊或緊急事項需要從基本存款賬戶或其他實有資金賬戶墊付資金的，預算單位應事先向市財政局國庫部門提出申請，經(jīng)同意后方可進行墊付。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；”定性依據(jù): 天津市財政局《關于加強預算單位零余額賬戶管理有關問題的通知》津財庫[2 0 09]2 6號一、按照財政國庫單一賬戶體系構建和管理要求，除以下情況外，預算單位不得違反規(guī)定從零余額賬戶向本單位基本賬戶或其他實有資金賬戶劃轉財政資金：1．按規(guī)定應計提的工會經(jīng)費、職工福利費，可以從零余額賬戶劃撥至預算單位相應的專用賬戶；2．每月需繳納的必須通過銀行特約委托收款方式辦理的社會保險費、住房公積金、個人所得稅，可以據(jù)實從零余額賬戶劃撥至預算單位基本存款賬戶或其他代繳賬戶；3．公務卡結算賬戶備用金額度不足時，可以按照實際發(fā)生的支出經(jīng)濟分類科目金額從零余額賬戶劃撥至預算單位公務卡結算賬戶；4．經(jīng)市財政局批準可以劃撥的其他資金。處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。”處理處罰依據(jù)：《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號第三十七條 收費單位未按規(guī)定將收費收入繳入國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理的，由財政部門責令其改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的收費收入?！钡谖鍡l“執(zhí)收執(zhí)罰單位應將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶。定性依據(jù)：（1）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號第二條“具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位（以下稱“執(zhí)收執(zhí)罰單位”）根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費（基金，下同）和罰沒收入，屬于財政性資金，均應實行財政“收支兩條線”管理。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）隱瞞應當上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；（三）坐支應當上繳的財政收入；（四）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫；（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入” 第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”（2）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜〔2004〕100號）第二十九條“收費單位應當建立健全收費財務管理制度，按照財政部、省級財政部門規(guī)定及時將收費收入繳入國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用收費資金”處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）隱瞞應當上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；（三）坐支應當上繳的財政收入；（四）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫；（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。在地方國庫中設立專賬（即登記簿），專門核算土地出讓收入和支出情況??（2）市財政局《關于規(guī)范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（津財綜[2008]47號）“第一條從2008年7月1日起，市和區(qū)縣級國有土地使用權出讓收支全額納入基金預算管理?！倍ㄐ砸罁?jù)：（1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第四條 土地出讓收支全額納入地方政府基金預算管理?！碧幚硖幜P依據(jù)：財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第三十五條 對違反規(guī)定，擅自減免、截留、擠占、挪用應繳國庫的土地出讓收入，不執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會計、政府采購等制度的，要嚴格按照《土地管理法》、《會計法》、《審計法》、《政府采購法》和《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）和《金融違法行為處罰辦法》（國務院令第260號）等有關法律法規(guī)規(guī)定進行處理，并依法追究有關責任人的責任。其中，土地出讓金政府凈收益額不低于土地出讓金總額的２０％?！保?）《天津市國有土地有償使用辦法》（津政發(fā)[2003]51號“第二十四條土地使用權出讓金由三部分組成，即土地補償費、市政基礎設施配套費和政府凈收益。（2）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號“第五條 執(zhí)收執(zhí)罰單位應將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶。各部門必須嚴格執(zhí)行收