【正文】 完美 WORD 格式 整理分享 。第四條：凡不符合本規(guī)定第三條所列內(nèi)容未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，不得列入呆賬處理。26．違規(guī)核銷(xiāo)財(cái)政周轉(zhuǎn)金表現(xiàn)形式：違反規(guī)定，將不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金列入呆賬處理。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)?！敦?cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十一條規(guī)定：總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。（3）有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金(基金)“專(zhuān)款專(zhuān)用”的具體規(guī)定（略）處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。定性依據(jù)：（1） 《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 同時(shí)要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。23．截留、挪用預(yù)算收入表現(xiàn)形式：預(yù)算收入征收部門(mén)未及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入；擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入；截留、占用或者挪用預(yù)算收入。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第二十九條第二款：按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)” 。（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。地方各部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起 15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。 《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十一條：地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十二條：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 完美 WORD 格式 整理分享 定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國(guó)發(fā)[2022]2 號(hào))第一條：各地區(qū)、各部門(mén)不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威……。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二、財(cái)政部分(一)財(cái)政19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策表現(xiàn)形式：擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰。 （2） 《刑法》第三百八十四條：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任” 。（2）最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》 “挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的行為。定性依據(jù)：（1）最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，超過(guò)三個(gè)月未還的；挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬(wàn)元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的?！蹲罡呷嗣駲z察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在 10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案?！缎谭ā返谌倬攀鶙l：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。處理處罰依據(jù)：《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條：經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得 5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處以 2萬(wàn)元以上 20萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓：(五)自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(六)采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(七)對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的……。 定性依據(jù)：《價(jià)格法》第十三條：經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售、收購(gòu)商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門(mén)的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià)，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級(jí)、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。15．白條頂庫(kù)表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的的憑證抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令 281號(hào))第十五條：違反規(guī)定，擅自開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分?！　》墙?jīng)營(yíng)性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以 1000元的罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以 1萬(wàn)元以上 3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)指定的國(guó)家銀行開(kāi)戶(hù)，不得自行轉(zhuǎn)移資金。 （2） 《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第四條：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。定性依據(jù)：（1） 《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶(hù)?！哆`反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：?jiǎn)挝怀鲎狻⑥D(zhuǎn)讓帳戶(hù)，除責(zé)令其糾正外，按帳戶(hù)出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒(méi)收出租帳戶(hù)的非法所得。處理處罰依據(jù)： 《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得有下列行為：（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)。表現(xiàn)形式：存款人對(duì)外出租或者將銀行帳戶(hù)轉(zhuǎn)讓他人使用。 處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第七十三條：行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以 l倍以上 5倍以下罰款，并由中國(guó)人民銀行予以取締。定性依據(jù)：《貸款通則》第六十一條：各級(jí)行政部門(mén)和企事業(yè)單位、供銷(xiāo)合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)，不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。（2） 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得?！吨袊?guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行＜儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例＞的若干規(guī)定》銀發(fā)字（1993）7 號(hào)第三十三條：對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。（3） 《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：……不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫(kù)）……（4） 《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條：任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。10．公款私存表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。對(duì)單位處3000元以上 5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 2022元以上 2萬(wàn)元以下的罰款。嚴(yán)禁將財(cái)政性資金或者其他公款以個(gè)人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、 ‘小金庫(kù)’ ”。（2） 《杭州市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》 （杭財(cái)行[2022]373 號(hào)） “三、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ‘小金庫(kù)’ 。9．私設(shè)小金庫(kù)表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。 《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。 完美 WORD 格式 整理分享 處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十三條：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第九條：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！蹲罡呷嗣駲z察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七條：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：隱匿、銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在 50萬(wàn)元以上的；為逃避依法查處而隱匿、銷(xiāo)毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十四條：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。7．隱匿(故意銷(xiāo)毀)會(huì)計(jì)資料表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！蹲罡呷嗣駲z察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追