【正文】 ” 處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列。業(yè)務招待費在下列限額內(nèi)掌握使用：全年營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入，下同）在1500萬元以內(nèi)的，不超過 5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元，不足一億元的，不超過該部分的2‰；全年營業(yè)收入超過一億元的，不超過該部分的1‰?！薄　。ò耍┛睢皹I(yè)務招待費。指保險企業(yè)為加強參加保險企事業(yè)單位及有關(guān)部門抵御自然災害和意外事故的能力，減少人身傷害和財產(chǎn)損失所支付的專項費用。其中，銀行 2‰，保險及其他非銀行金融企業(yè)為5‰。指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。其中，國內(nèi)險種業(yè)務為5％（不含農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖兩業(yè)險），％，涉外險種業(yè)務為4％，農(nóng)村種植、養(yǎng)殖業(yè)險種業(yè)務為 7％”。應付代辦手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。指企業(yè)在辦理金融、保險業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。、委托代辦手續(xù)費、防災費、業(yè)務招待費　　表現(xiàn)形式：業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災費、業(yè)務招待費未據(jù)實列支，違規(guī)預提的行為?！吨腥A人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。 ” 財商字[1997]43號《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》第三項“加強費用支出控制，財政部對各總行實行業(yè)務管理費用率辦法。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。 60. 商業(yè)銀行業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為表現(xiàn)形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。”（二）“年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和?！　”憩F(xiàn)形式：購建固定資產(chǎn)無計劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。對單位給予警告或者通報批評。（一）即時追回基金； （二）即時退還多退、補足減免的基金； （三）即時足額補發(fā)或追回社會保險待遇的有關(guān)款項；（四）即時繳存財政專戶；（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶； （六）國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其他處理辦法?！碧幚硖幜P：依《社會保險基金財務制度 》第四十六條“下列行為屬于違紀或違法行為： （一）截留、擠占、挪用、貪污基金； （二）擅自增提、減免社會保險費；（三）不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關(guān)款項； （四）未按時將基金收入存入財政專戶； （五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶； （六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為?！钡谄邨l“基金根據(jù)國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，專款專用 ，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。、挪用社會保險基金表現(xiàn)形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。對單位給予警告或者通報批評。定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民承擔費用和勞務監(jiān)督管理辦法》第八條“……不得截留給農(nóng)民的各種補款、救濟款、預購定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。定性依據(jù)：違反了省財政廳、監(jiān)察廳甘財綜發(fā)［1999］第73號《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：“衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關(guān)規(guī)定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費票據(jù)。《財政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：（一）行政事業(yè)機構(gòu)開支和人員經(jīng)費；（二）各種獎金、津貼和福利補助；（三）彌補企業(yè)虧損；（四）修建樓、堂、館、所及住宅（五）各部門的經(jīng)濟實體；（六）彌補預算支出缺口和償還債務；（七）大中型基建項目；（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車、手機、傳呼機等）；（九）小額信貸及其他形式的有償使用；（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；（十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出?！　》鲐殞ｍ椯J款，重點支持有助于直接解決農(nóng)村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項目?！　鳌r(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金使用管理辦法》（財農(nóng)字〔１９９５〕１０號）執(zhí)行?！钡诹l“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”　　處理處罰：（同上）、擠占、挪用扶貧資金表現(xiàn)形式：“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規(guī)定用途使用?！?財農(nóng)字［1999］83號《支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條“發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當?shù)刭Y源帶動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)民實用技術(shù)培訓；防治地方病等。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”（三）“ 滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定：責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得?！保ㄋ模柏斦块T應根據(jù)工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥。各級財政部門必須及時足額下?lián)茇斦Y金。” 財發(fā)［2002］25號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：（二）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農(nóng)牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護林、完善農(nóng)業(yè)支持服務體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場等。、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……?！碧幚硖幜P：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條（一）款“超出政府指導價浮動幅度指導價格的；”（二）款“高于或者低于政府定價制定價格的；”（三）“擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內(nèi)的商品或者服務價格的；”（四）款“提前或者推遲執(zhí)行政府指導價、政府定價的；”（十一）款“不執(zhí)行政府指導價、政府定價的其他行為。、政府定價亂漲價的行為表現(xiàn)形式：經(jīng)營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。對單位給予警告或者通報批評。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經(jīng)紀律，財務收支、物料領(lǐng)發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用?！?第十九條“” 財政部定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條 “有下列情形之一的，由有關(guān)監(jiān)督機關(guān)沒收非法所得，并對有關(guān)單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的”。對單位給予警告或者通報批評?！保?004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條（一）款“本辦法所稱“罰沒財物”是指：(一)執(zhí)法機關(guān)依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產(chǎn)、違法所得及非法財物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執(zhí)法機關(guān)或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機關(guān)及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。處理處罰：依國辦發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴禁行政機關(guān)為經(jīng)濟活動提供擔保的通知》第三條“對違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟活動提供擔保的行政機關(guān)，要追究批準人的責任?！薄钡诰艞l“學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會團體不得為保證人?！? 48．違規(guī)擔保 表現(xiàn)形式：行政機關(guān)，學校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動提供擔保?！? 處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條“被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條“審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。 47．拒絕、阻礙審計 表現(xiàn)形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查?！钡谖迨粭l“審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者提請人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產(chǎn)保全措施。審計機關(guān)依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監(jiān)督職責的部門，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關(guān)的款項；已經(jīng)撥付的，暫停使用。處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條“審計機關(guān)有根據(jù)認為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時，經(jīng)審計機關(guān)負責人批準，有權(quán)暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財政收支或者財務收支有關(guān)的賬冊資料?！? 46．轉(zhuǎn)移、隱匿會計資料、資產(chǎn) 表現(xiàn)形式：被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。”45．擅自提高政府采購標準 表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購標準?！? 處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條（三）款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。不同預算科目間的預算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！辈块T預算的審批，按預算管理權(quán)限和程序進行。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應當嚴格按照批準的預算執(zhí)行。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。 定性依據(jù)：按照38—41區(qū)別情況具體定性。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。（具體同上）處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。如果已過納稅期限，稅務機關(guān)通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細則》第七條。處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。38．