【正文】 主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管?！? 對“小金庫”納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理?！?1．行政事業(yè)單位招待費超支 　表現(xiàn)形式：全年列支的招待費超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?！?［1998］財政部令第9號《行政單位財務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬。 定性依據(jù)：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法?！眹l(fā)［1996］29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財政。規(guī)定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任?！钡谑藯l“收費單位應(yīng)建立收費票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費票據(jù)登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國家規(guī)定和經(jīng)財政部門核定的預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃使用預(yù)算外資金。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處?！保?996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。10. 預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入?！必旑A(yù)字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬”、第四十八條（一）款“凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。表現(xiàn)形式：虛報預(yù)算支出項目，重復(fù)編制預(yù)算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費以及其他虛報冒領(lǐng)等。表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次?！?［1996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！? 處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”； (二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”；(三)款“坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。”處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評?！碧幚硖幜P：依《中華人民共和國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條“各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。定性依據(jù)：國發(fā)〔1996〕29號《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和財政法規(guī)的要求，切實加強(qiáng)對財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。、在往來中列收列支表現(xiàn)形式：應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。處理處罰：依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨核算私設(shè)“小金庫”、公款私存。專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ茫韶斦块T審核后分期撥付資金。收費票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向同級財政部門報告。事業(yè)性收費及其他依［2004］國務(wù)院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。定性依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。重要　的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，報省人民政府批準(zhǔn)，并報國家有　關(guān)部門備案。同時追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！钡诹鶙l“不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財物?！钡谌鶙l“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。 　定性依據(jù)：違反了財預(yù)字〔1998〕159號《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》第三條“業(yè)務(wù)招待費的開支標(biāo)準(zhǔn)（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費’的2%。 23．私設(shè) “賬外賬” 表現(xiàn)形式：違反《會計法》規(guī)定，在依法設(shè)置的會計賬簿外另設(shè)會計賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定?！?2．坐收坐支現(xiàn)金 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。 定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第十二條……“不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”。本辦法另有規(guī)定的除外?！?《財政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。定性依據(jù)：違反了國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值。第二十二條“需要由國家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)的，中央單位項目必須經(jīng)國家計委批準(zhǔn)，地方項目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委批準(zhǔn)?！?定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）?！? 46．轉(zhuǎn)移、隱匿會計資料、資產(chǎn) 表現(xiàn)形式：被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。審計機(jī)關(guān)依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項；已經(jīng)撥付的，暫停使用?！保?004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條（一）款“本辦法所稱“罰沒財物”是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產(chǎn)、違法所得及非法財物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用?！?財政部對單位給予警告或者通報批評。” 財發(fā)［2002］25號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：（二）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池與設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房與設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場等。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分?！钡诹l“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。定性依據(jù)：違反了省財政廳、監(jiān)察廳甘財綜發(fā)［1999］第73號《關(guān)于衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：“衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療收費收入在未納入財政預(yù)算管理之前，按照預(yù)算外資金的有關(guān)規(guī)定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費票據(jù)。對單位給予警告或者通報批評。（一）即時追回基金； （二）即時退還多退、補(bǔ)足減免的基金； （三）即時足額補(bǔ)發(fā)或追回社會保險待遇的有關(guān)款項；（四）即時繳存財政專戶；（五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶； （六）國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其他處理辦法。 60. 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額高于上級行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為表現(xiàn)形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的?！吨腥A人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（三）隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。其中，國內(nèi)險種業(yè)務(wù)為5％（不含農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖兩業(yè)險），％，涉外險種業(yè)務(wù)為4％，農(nóng)村種植、養(yǎng)殖業(yè)險種業(yè)務(wù)為 7％”?！薄　。ò耍┛睢皹I(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費在下列限額內(nèi)掌握使用：全年營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，下同）在1500萬元以內(nèi)的，不超過 5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元，不足一億元的，不超過該部分的2‰；全年營業(yè)收入超過一億元的，不超過該部分的1‰。指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。、委托代辦手續(xù)費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費　　表現(xiàn)形式：業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災(zāi)費、業(yè)務(wù)招待費未據(jù)實列支，違規(guī)預(yù)提的行為。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。對單位給予警告或者通報批評。、挪用社會保險基金表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)使用社會保險基金。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理條例》第二十九條（五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款?！　鳌r(nóng)業(yè)建設(shè)專項補(bǔ)助資金的管理使用，按照財政部制定的《“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補(bǔ)助資金使用管理辦法》（財農(nóng)字〔１９９５〕１０號）執(zhí)行。定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……。各級財政部門必須及時足額下?lián)茇斦Y金。、政府定價亂漲價的行為表現(xiàn)形式：經(jīng)營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等?！皩挝唤o予警告或者通報批評。處理處罰：依國辦發(fā)〔1993〕11號《關(guān)于嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保的通知》第三條“對違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保的行政機(jī)關(guān)，要追究批準(zhǔn)人的責(zé)任。 定性依據(jù)：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條“審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報?！钡谖迨粭l“審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止