【正文】 （二）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)晶進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13％。根據(jù)該文件精神，糧食企業(yè)在執(zhí)行時應(yīng)把握好以下幾方面：一是每年年初均需向稅務(wù)部門提出認定當年增值稅免稅資格的申請，由主管稅務(wù)機關(guān)審核認定免稅資格。結(jié)合儲備糧油財政補貼收入的性質(zhì)，糧食企業(yè)取得的儲備糧油購、銷、調(diào)、存各個環(huán)節(jié)的財政補貼收入，均可做納稅調(diào)減項申報處理。其他各種補貼收入，均按規(guī)定并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。因此，糧食企業(yè)收到的與中央、省或地方儲備糧油輪換、保管相關(guān)的利息費用補貼，均可按免征營業(yè)稅申報處理。政府儲備糧油包括國家儲備糧油、國家專項儲備糧油、以及各級地方政府的各類儲備糧油和用于調(diào)控糧食市場的吞吐調(diào)節(jié)糧食。為便于糧食企業(yè)在管理中更好地落實相關(guān)政策，現(xiàn)結(jié)合歷年來國家和省稅務(wù)部門對糧食企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策，談?wù)剬嶋H操作中的應(yīng)用。糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認定，不得免稅。對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。（2）救災(zāi)救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災(zāi)救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。但是，如果企業(yè)的銷售價格明顯偏低而無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。順價銷售是糧食管理規(guī)定，與稅務(wù)機關(guān)無關(guān)，稅務(wù)機關(guān)也無權(quán)干涉順價銷售的問題。答案上會計處理是：借：銀行存款 22600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000（22600/*13%）應(yīng)交稅金增值稅（銷項）2600 借：應(yīng)交稅金增值稅（減免稅額）2600 貸：營業(yè)外收入 2600 這說明這糧食購銷企業(yè)是免增值稅的。企業(yè)可以按照上述規(guī)定處理以前的開辦費。是否到有收入時才能攤銷開辦費，按幾年攤銷?籌建期的業(yè)務(wù)招待費能否計入開辦費企業(yè)在籌建時期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，能否計入開辦費?待企業(yè)開始經(jīng)營之時，按稅法規(guī)定的比例扣除或作為開辦費直接攤銷?籌辦期的工資費用可否作為開辦費列支餐飲企業(yè)的開辦費如何處理籌備期可發(fā)生的費用不管是為誰支付的，不按受益者分配費用都直接計入管理費用——開辦費?哪些開辦費可以列支差旅費：包括市內(nèi)交通費和外埠差旅費。長期待攤費用(開辦費)一次性進入當期損益，...稅法關(guān)于開辦費的扣除是否做了相應(yīng)的修改，還是執(zhí)行以前的規(guī)定?一次進入損益后是否需要做納稅調(diào)整，怎么調(diào)，還是按5年攤銷嗎?新會計和新稅法下開辦費費的核算和扣除新企業(yè)會計準則下開辦費一次性進入當期損益，在管理費用中核算，而不在長期待攤費用中核算。開辦費包括哪些內(nèi)容開辦費包括哪些內(nèi)容? 1，籌建人員開支的費用，2，企業(yè)登記、公證的費用：主要包括登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等?，F(xiàn)就籌建期開辦費的財稅業(yè)務(wù)處理闡述如下。坐席員回答，公司開辦費的攤銷，會計處理和稅務(wù)處理是有區(qū)別的。新準則下開辦費的會計和稅務(wù)處理從《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》附錄――“會計科目與主要賬務(wù)處理”中關(guān)于“管理費用”會計科目的核算內(nèi)容與主要賬務(wù)處理可以看出，開辦費的會計處理有以下特點新會計和新稅法下開辦費的核算和扣除開辦費是很多企業(yè)都涉及的，會計上和稅法處理一直存在著差異，這里就新準則和新稅法下開辦費的核算和扣除進行歸納總結(jié)，共同探討交流。稅法和新會計準則對開辦費有何規(guī)定?稅法和新會計準則對開辦費有何規(guī)定?稅法上的規(guī)定如下：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起。新準則新稅法下房地產(chǎn)企業(yè)開辦費的財稅處理在我國關(guān)于開辦費的會計與稅務(wù)處理，一直不很規(guī)范、也不完善。開辦費的主要賬務(wù)處理開辦費的主要賬務(wù)處理，6602 管理費用，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費。開辦費的會計分錄開辦費的會計分錄，對開辦費用的正確處理，關(guān)鍵是對籌建期和開辦費用支出內(nèi)容的正確界定。各納稅調(diào)整時，2008無銷售收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費2萬元不予扣除籌建期間開辦費會計分錄實例公司籌建期間的會計核算除了開辦費外其他的業(yè)務(wù)與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的會計處理是類似的，只是沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活動。在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。年終要進行納稅調(diào)整。其攤銷的開始時間是“取得當月”，而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營期間取得?！?.《企業(yè)會計制度》第四十六條對無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定：“無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。第三十七條第一款規(guī)定：“企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。二、開辦費的歸集和攤銷《企業(yè)會計制度》第五十條第五款規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。如購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的運費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的其他相關(guān)費用。(4)其他與籌建有關(guān)的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。(2)印花稅(可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅)。(2)聘請專家進行技術(shù)指導和培訓的費用?；I資費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。(2)差旅費：包括市內(nèi)交通費和差旅費。會計分錄是：（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000貸：主營業(yè)務(wù)收入72000（2）結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本借：主營業(yè)務(wù)成本39000貸：原材料——玉米22750——大豆16250（3）從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金17250貸：銀行存款17250（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機站5500元借：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750應(yīng)付賬款——農(nóng)機站5500 貸：現(xiàn)金17250第四篇：開辦費賬務(wù)處理一、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款：“開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機站5500元。當年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。會計分錄是：（1）出售庫存小麥借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000（2）同時要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時的成本借：主營業(yè)務(wù)成本37600貸：原材料——小麥37600[例5] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。會計分錄是：（1）支付收割費、運輸費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥6000貸：現(xiàn)金6000（2）收獲小麥45000公斤入庫（例例例3的總共成本是42300元）借：原材料——小麥42300貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥42300[例4] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，款存入銀行。支付管理人員工資3000元。支付人工費用為1000元。用小麥種子1600斤。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（十）生產(chǎn)（勞務(wù)）成本核算的帳務(wù)處理農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個環(huán)節(jié)發(fā)生各項費用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，按成本核算對象所發(fā)生的生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，進行簡單的產(chǎn)品成本核算，其帳務(wù)處理過程舉例如下：[例1] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復合肥。對于該類重大會計差錯，由于不是發(fā)生在報告，故不能作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，而是將差錯的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項目的年初數(shù)。，將屬于報告以前的會計差錯調(diào)整報告會計報表相關(guān)項目，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計信息可比性。報告是指當年的上一年，由于上一年會計報表尚未報出，故稱上一年為報告。例：某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬，2000年應(yīng)計折舊為30萬（公司所得稅率為33％，按凈利潤10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金），經(jīng)分析上述事項屬重大會計差錯，要求做出調(diào)整。對于該類會計差錯盡管與以前相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當年的期初數(shù)。這樣處理的原因在于：當會計報表尚未編制，無論會計差錯是否重大，均可直接調(diào)整當期有關(guān)出錯科目。而標準二、三則決定會計人員應(yīng)更正哪一會計期間的相關(guān)科目。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項交易或事項的金額占該類交易或事項全額10％及以上，則認為重大），因此可以將會計差錯分為重大會計差錯和非重大差錯。我們可以把差錯分為屬于當年的會計差錯和屬于以前的會計差錯兩類。我們將會計差錯分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯和當期發(fā)現(xiàn)的會計差錯兩類。如，會計政策使用上的差錯、會計估計上的差錯、其他差錯等。但既然主管稅務(wù)局認為少量跨年發(fā)票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。向12366咨詢，回答：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。由于實踐中遇到此問題，向主管稅務(wù)局咨詢，回答：少量的無所謂。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（九）關(guān)于發(fā)票跨入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進行明確。生產(chǎn)過程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅？生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢料應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認證咨詢問題：請問，我司是購買方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認證是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因與當?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復！答復：根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。申報時填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。謝謝！答復： 根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（注：新會計準則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業(yè)當月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。相比之下,由于資產(chǎn)與負債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負債的增加而增加,由于財產(chǎn)不與負債相對應(yīng),問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？答：資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。正常的生產(chǎn)、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：1．預付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項；2．應(yīng)收出租包裝物的租金；3．存出的保證金，如包裝物押金等；4．應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項；5．應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項；6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責任者個人和保險公司收取的財產(chǎn)物資等損失的賠償款項；7．應(yīng)收的各種罰款；8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項；9．其他應(yīng)收、暫付款項。但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到?，F(xiàn)在你及時處理可能只補稅和滯納金，等稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。消化賬面過多的庫存有什么措施問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計發(fā)票過了認證期進項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?答：銷售不開