【正文】 第五篇：農(nóng)業(yè)賬務(wù)處理那么目前對于這種以農(nóng)業(yè)種植,[2004],那么在種植這個過程中應(yīng)屬于企業(yè)的生物資產(chǎn)中的“消耗性生物資產(chǎn)”“農(nóng)產(chǎn)品”,“消耗性生物資產(chǎn)”這個科目中轉(zhuǎn)入到“主營業(yè)務(wù)成本”“,肥料,農(nóng)藥等直接的材料費用,另外還要支付一些人工的成本例如人員的工資等,還有可能會發(fā)生一些管理過程中的成本及費用(這種費用無法直接計入到這個農(nóng)產(chǎn)品的成本中那么可以計入到”間接費用這個二級明細(xì)科目中)借:消耗性生物資產(chǎn)直接材料直接人工間接費用貸:原材料應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)金(庫存現(xiàn)金)或銀行存款銷售時:借:現(xiàn)金或(庫存現(xiàn)金)或銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:消耗性生物資產(chǎn):.。210日內(nèi)未收齊出口收匯核銷單的，不再辦理退（免）稅。（二）、出口企業(yè)自登記之日起兩年內(nèi)，申報出口貨物退（免）稅時，必須附送出口收匯核銷單。 自2009年4月1日起，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)?2005?199號）第二條規(guī)定的第二種方式進行單證備案，即在《出口貨物備案單證目錄》的“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點即可，不再按照第二條規(guī)定的第一種方式進行單證備案，不必將備案單證統(tǒng)一編號裝訂成冊第二種方式： 由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。退運已補稅證明，一條記錄打印一張證明；補核銷單一張打一條，對應(yīng)報關(guān)單多條，將報關(guān)單金額加總；撤銷單證已申報數(shù)據(jù)審核反饋處理撤銷單證已申報數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)退回到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)?！绊椞枴敝浮洞沓隹谪浳镒C明》的行號，第一行為01，第二行為02，依此類推?！熬幪枴庇善髽I(yè)自由編排。在錄入數(shù)據(jù)時，“序號”是按《代理出口貨物證明》進行編號的。如果有多條（≤5條）記錄要在一份證明中出具，可使用一個編號，并按條數(shù)加注項號。五、單證申報操作步驟 路徑為：“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→單證申報錄入”具體錄入規(guī)則與申報數(shù)據(jù)基本相同（略）注意：證明的編號、項號問題。撤銷已申報，先篩選，再撤回，撤銷出口明細(xì)數(shù)據(jù)，則進貨和出口明細(xì)全部退回基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。上門申報退稅攜帶申報表（主要包括：匯總表三份、進貨明細(xì)表一份、出口明細(xì)表一份）、申報單證和電子申報數(shù)據(jù)（U盤）到申報大廳辦理退（免）稅申報。整理裝訂單證按照出口明細(xì)表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發(fā)票（有消費稅的需提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”）、收匯核銷單、出口報關(guān)單、出口發(fā)票。U盤須進行殺毒。③、生成退稅U盤：執(zhí)行“退稅正式申報生成退稅申報軟盤”，選擇路徑后點“確定”。在“擴展功能” —“申報表打印”時，“紙張類型” 紙張類型首選US打頭的，應(yīng)選US standard fanfold 14 7/811 英寸，“縱向、橫向”中選擇“縱向”（寬行打印紙與A3幅面紙的縱向概念不同，恰好相反）。注意以下內(nèi)容是否有誤：申報年月 申報批次 總進項金額 申報退稅額打印匯總表，同上。②、生成并打印匯總表 執(zhí)行“退稅正式申報查詢本次申報數(shù)據(jù)”中，將光標(biāo)移至“退稅匯總申報表錄入”中，打開經(jīng)核對無誤后保存。建議：按“出口/進貨明細(xì)錄入”的，打印申報表前進行序號重排。確認(rèn)申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后方可打印表格。生成申報數(shù)據(jù)并打印申報表 ①、查詢并打印退稅申報表。準(zhǔn)備正式申報。（三）、預(yù)申報及預(yù)審，上傳至安徽國稅網(wǎng)站（//:），向主管退稅機關(guān)申請預(yù)審（網(wǎng)上預(yù)審示意圖見附件）。在關(guān)聯(lián)檢查結(jié)果未出現(xiàn)“E”的情況下，進行如下處理： 預(yù)申報：點擊“數(shù)據(jù)加工處理”之“生成預(yù)申報數(shù)據(jù)”，依提示生成一個文件夾，將該文件夾壓縮命名為本單位的海關(guān)代碼，在國稅網(wǎng)站上進行預(yù)審。預(yù)申報數(shù)據(jù)列表：退稅進貨明細(xì)表 2 條記錄 退稅申報明細(xì)表 2 條記錄預(yù)申報與正式申報的區(qū)別，前者將數(shù)據(jù)留在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，后者無。②換匯成本關(guān)聯(lián)檢查建議要求所有外貿(mào)企業(yè)均在系統(tǒng)配臵中設(shè)臵換匯成本的檢查。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對錯誤數(shù)據(jù)進行調(diào)整。①進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查：對同一關(guān)聯(lián)號，同一商品碼下的進貨和出口數(shù)量進行檢查。在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進行“數(shù)據(jù)分解”，數(shù)據(jù)分解后分別在出口錄入和進貨錄入中進行“序號重排”、“審核認(rèn)可”。上述標(biāo)志不需錄入，系統(tǒng)自動生成；以上完畢后，點擊“保存”，按提示進行確認(rèn)或確認(rèn)并繼續(xù)追加。稅額：自動生成。（特別說明：要在備注欄加“WT”）。供貨方納稅號：按進貨憑證的對應(yīng)內(nèi)容錄入；進貨數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位的相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于關(guān)單數(shù)量并且與“出口數(shù)量”一致；進貨憑證的計量單位與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位不一致的，要按與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對應(yīng)計量單位進行轉(zhuǎn)換后，錄入對應(yīng)的數(shù)量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時按加工收回的出口數(shù)量錄入“進貨數(shù)量”，加工費或輔料、包裝物等的“進貨數(shù)量”為空。如：繳款書號碼為（020021）3194630，則錄入為0021319463001。進貨憑證號：10位發(fā)票代碼+8位號碼；退消費稅的，進貨憑證號錄消費稅專用稅票號碼，該號碼錄入，系統(tǒng)自動補錄到專用稅票號碼欄。消費稅貨物如：22座以下汽油型大馬力其他小客車消費稅從價定率征5%，代碼為8703249011，既征增值稅又征消費稅加1，錄入為87032490111；只征增值稅加2，錄入為87032490112。商品代碼：見關(guān)單中間左邊“商品編號”，區(qū)分以下情況錄入：①商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補加“00”補成10位碼；②同一商品名稱相同，對應(yīng)不同的征稅稅率，如征13在10位商品編碼后加1，征17則加2。委托代理出口的，此欄也應(yīng)錄入，否則審核出錯。美元離岸價：錄入實際離岸價（FOB），計算換匯成本的依據(jù)。注意：當(dāng)報關(guān)單上只有一條記錄時，錄入“9位碼＋0＋商品項號01”；當(dāng)報關(guān)單上有多條記錄時，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；假如關(guān)單上有4條記錄，第三條不申報退稅，錄入時則不錄入“003”項，第4條記錄仍應(yīng)錄“004”，其他不變。在數(shù)據(jù)錄入時，可以都輸入“1”，在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進行數(shù)據(jù)分解，然后進行“序號重排”，建議按批次加順序號進行物理排序。序號：四位數(shù)字碼，特別注意，序號在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)不能重復(fù)。申報批次：即本月第幾次申報。注意：進貨和出口的部門碼必須一一對應(yīng)，同一部門碼項下同一商品的進貨和出口數(shù)量必須相等；部門名稱：系統(tǒng)自動生成；申報年月：本次申報的退稅所屬期，如“200811”，以本次申報報關(guān)單中日期最遲的月份為申報月份，如：本次申報有3份報關(guān)單，出口日期分別為“20080915”、“20081003”、“20081119”，那么本次的申報年月為“200811”。對多條進貨（出口）對應(yīng)一條出口（進貨）或多條進貨對應(yīng)多條出口的，只使用一個關(guān)聯(lián)號，即原則上一張報關(guān)單對應(yīng)一個關(guān)聯(lián)號； 部門代碼：只有分部門核算單位錄入。建議：企業(yè)按“2位年+2位月+2位號批次+4位順序號”有規(guī)則編排關(guān)聯(lián)號。（三）、外貿(mào)企業(yè)必須將每一份出口貨物報關(guān)單與對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計量單位保持一致。三、出口退稅申報前準(zhǔn)備事項（一）、外貿(mào)企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；在貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報手續(xù)。忘記口令的處理。請操作者每次使用自己的口令進入系統(tǒng)。（4）、系統(tǒng)口令設(shè)臵與修改考慮系統(tǒng)的安全性，建議作如下操作：在“系統(tǒng)維護”之系統(tǒng)配臵“系統(tǒng)口令設(shè)臵與修改”點擊“增加”或“修改”，作如下操作：用戶名：輸入數(shù)字或字母均可； 操作人姓名：錄入操作人漢字名稱；操作人級別：輸入 “0”，其他字段不必錄入（日常操作時建議設(shè)臵為1或2，避免出錯）；點擊“保存”后按提示退出。超過系統(tǒng)設(shè)臵的上下限，會出現(xiàn)錯誤提示，但不影響退稅申報。（3）、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)臵與修改 多用戶操作問題：網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)路徑的使用。以上輸入完畢后，確認(rèn)正確的，點擊“保存”并在提示信息中點擊“是”，完成系統(tǒng)配臵設(shè)臵，按提示進行系統(tǒng)重入。建議規(guī)模及業(yè)務(wù)量小的企業(yè)不使用“分部門核算”和“分部門申報”。是否分部門核算：不分部門核算，選“F”；分部門核算，選“T”；如果企業(yè)要分部門核算，則選“T”，并且要進入“系統(tǒng)維護”之“代碼維護”中的“部門代碼”，點擊“增加”或“修改”，進行部門代碼維護；并且要與退稅登記表的部門代碼一致。（2）、系統(tǒng)配臵設(shè)臵與修改執(zhí)行“系統(tǒng)維護系統(tǒng)配臵系統(tǒng)配臵設(shè)臵與修改”進入編輯畫面，點擊“修改”對系統(tǒng)配臵字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：企業(yè)代碼：即本企業(yè)的10位海關(guān)注冊登記編碼，如3401910001；納稅人識別號：即本企業(yè)的納稅識別號15位號碼； 企業(yè)名稱：本企業(yè)的工商登記全稱；計稅計算方法：輸入數(shù)字“2”，單票對應(yīng)法； 開戶銀行名稱：如“中國銀行安徽省分行營業(yè)部” 銀行帳號：與上述開戶行對應(yīng)的退稅專用帳號； 換匯成本檢查：選“T”；進貨足額檢查：選“2”，同時檢查增值稅、消費稅； 是否預(yù)申報：選“T”。建議業(yè)務(wù)量較大的公司分設(shè)部門代碼，其他公司不設(shè)。若確需初始化，應(yīng)先將系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份。系統(tǒng)初始化。（注：如跨應(yīng)分開申報）（三）、系統(tǒng)維護注意：只在首次使用時需要做且必須做以下工作外，不再做其他操作，否則可能引起運行出錯。特別注意：“當(dāng)前所屬期”自動生成數(shù)據(jù)采集時的“申報年月”，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報年月”，建議在每次數(shù)據(jù)采集前，按本次申報資料中報關(guān)單日期最遲的日期，先確定“當(dāng)前所屬期”。啟動點擊桌面圖標(biāo)“”或執(zhí)行“開始”“程序”“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”“”，系統(tǒng)開始運行。借：材料物資——客戶——服裝面料1,152,000 貸：應(yīng)付外匯帳款——美元——客戶＄144,0001,152,000 對外商提供的原輔材料在撥交加工廠生產(chǎn)時，應(yīng)憑業(yè)務(wù)或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，做如下會計分錄： 借：應(yīng)收帳款——來料加工廠1,152,000 貸：材料物資——客戶——服裝面料1,152,000 在加工廠交成品時，應(yīng)按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工工繳費（假設(shè)為30,000元，如果是以外幣計價的工繳費應(yīng)按入庫當(dāng)天的銀行中間價核算），根據(jù)業(yè)務(wù)或物流部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單，做如下會計分錄： 借：庫存出口商品——客戶——加工成品名稱1,182,000 貸：應(yīng)收帳款——來料加工廠1,152,000 應(yīng)付帳款——來料加工廠30,000 收到業(yè)務(wù)或物流部門交來的成品已出運的有關(guān)出口單證及向銀行交單的聯(lián)系但時，應(yīng)根據(jù)出口發(fā)票做如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯帳款——加工補償貿(mào)易——客戶30,000 應(yīng)付外匯帳款——美元——客戶1,152,000 貸：其他銷售——加工補償——加工成品名稱1,182,000 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他銷售——加工補償——加工成品名稱1,182,000 貸：庫存出口商品——客戶——加工成品名稱1,182,000 外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅操作流程一、出口退稅資格的認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在商務(wù)廳辦理從事進出口業(yè)務(wù)備案登記之日起30日內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份），并攜帶以下資料到市國稅局進出口稅收管理處辦理認(rèn)定登記（原件和復(fù)印件，審核后原件退回） 二、出口退稅申報系統(tǒng)軟件的下載、安裝、啟動、維護（一）軟件下載:中國出口退稅咨詢網(wǎng)：//:：//:合肥國稅網(wǎng)：//:（二）安裝、啟動（演示）系統(tǒng)安裝執(zhí)行安裝文件，按提示操作即可,應(yīng)安裝在C盤。這里就簡單地介紹一下涉及的會計分錄： 1）、補償貿(mào)易 引進設(shè)備時： 借：固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款以生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償設(shè)備款，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：應(yīng)收外匯帳款 貸：其他銷售——補償貿(mào)易 借：其他銷售——補償貿(mào)易 貸：庫存商品借：長期應(yīng)付款——補償貿(mào)易 貸：應(yīng)收外匯帳款 2）、來料加工如果外貿(mào)企業(yè)收到外商不計價原輔材料時，應(yīng)憑業(yè)務(wù)或物流部門開具的加蓋“來料加工”戳記的入庫單，連同外商交來的進口單證，通過表外科目核算。加工補償貿(mào)易是我國在改革開放初期為實現(xiàn)利用外資，節(jié)約外匯資金的目的采取的一種貿(mào)易方式，廣東、福建等沿海地區(qū)最早利用并發(fā)展了加工貿(mào)易補償出口銷售，取得了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。加工裝配業(yè)務(wù)也稱來料加工，是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件，必要時提供某些設(shè)備，由我方工廠按對方要求加工或裝配成品交對方銷售，我方收取工繳費。加工補償出口銷售的核算加工補償貿(mào)易出口方式是不同于自營出口銷售和代理出口銷售的一種新的對外貿(mào)易方式。借：材料物資200,000 貸：材料采購200,000 作價加工形式——外貿(mào)企業(yè)對進口料件采用作價方式進行加工，應(yīng)根據(jù)所訂加工合同，憑物流或御侮部門開具的出庫單、增值稅專用發(fā)票，以及加工單位開具的收據(jù)，假設(shè)例9中，該批橡膠作價351000元。如果需要交納進口稅金則做如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進口