【正文】 下幾方面：一是每年年初均需向稅務(wù)部門提出認定當年增值稅免稅資格的申請，由主管稅務(wù)機關(guān)審核認定免稅資格。政府儲備糧油包括國家儲備糧油、國家專項儲備糧油、以及各級地方政府的各類儲備糧油和用于調(diào)控糧食市場的吞吐調(diào)節(jié)糧食。對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。企業(yè)可以按照上述規(guī)定處理以前的開辦費?，F(xiàn)就籌建期開辦費的財稅業(yè)務(wù)處理闡述如下。新準則新稅法下房地產(chǎn)企業(yè)開辦費的財稅處理在我國關(guān)于開辦費的會計與稅務(wù)處理，一直不很規(guī)范、也不完善。在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。第三十七條第一款規(guī)定：“企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。(4)其他與籌建有關(guān)的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。(2)差旅費：包括市內(nèi)交通費和差旅費。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。支付人工費用為1000元。，將屬于報告以前的會計差錯調(diào)整報告會計報表相關(guān)項目，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計信息可比性。這樣處理的原因在于：當會計報表尚未編制，無論會計差錯是否重大，均可直接調(diào)整當期有關(guān)出錯科目。我們將會計差錯分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯和當期發(fā)現(xiàn)的會計差錯兩類。由于實踐中遇到此問題，向主管稅務(wù)局咨詢，回答：少量的無所謂。《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。謝謝！答復(fù)： 根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號第第二十八條：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。消化賬面過多的庫存有什么措施問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計發(fā)票過了認證期進項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?答：銷售不開票，造成少報收入，本身就已經(jīng)錯了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補繳的稅款補上，不然稅務(wù)部門檢查時按偷稅處理，除補繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。三是“3個月”。七、關(guān)于出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機關(guān)提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準后辦理延期申報。消費稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。如果汽油發(fā)票、電費發(fā)票等屬于為該基建項目發(fā)生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。其實在稅務(wù)機關(guān)購買的收據(jù)和在外面商家購買的收據(jù)，只要影響到成本、費用的，稅務(wù)機關(guān)都不認可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)也不再印制這些東西了。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。請問這樣的說法對嗎?稅務(wù)機關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。(4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。要求同一法人的各分支機構(gòu)匯總納稅。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分攤的合理管理費，通過總分機構(gòu)自動匯總得到解決。成本加成合同的賬務(wù)處理請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的，按完工百分比法確認。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務(wù)處理正常計算值稅。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式。[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除)例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150——其他應(yīng)交款———二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）17%=。③專項分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。這里分二種情況：一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 200000貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項稅金 二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。例如：B企業(yè)向某商場支付上架費5000元，會計處理為：借：銷售費用5000貸：銀行存款5000超市收費的會計處理方法與征稅規(guī)定各不同一、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項稅額的一般界定所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進一出，進出相等。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況：購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應(yīng)視同銷售，按其價格確認增值額，并計算增值稅銷項稅額。包括已霉爛變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。（1 所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。經(jīng)計算，當期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風險。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。它不是一個獨立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。工會經(jīng)費開支范圍工會經(jīng)費開支內(nèi)容有哪些?《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)補交房產(chǎn)稅。實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。收據(jù)是貨物交易的一種雙方認可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務(wù)和稅務(wù)。另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準的、有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)，納入出口退稅管理。如果企業(yè)當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機關(guān)審核退稅之用。（1）裝修發(fā)生的所有費用借：在建工程貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）裝修完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程２、如果裝修費用沒達到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當期費用。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（七）無發(fā)票賬務(wù)如何處理問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項進我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有機會再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運營收益或總資產(chǎn)運營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負債,即資產(chǎn)是與負債相對應(yīng)的。具體請向主管國稅機關(guān)咨詢。紅字發(fā)票不需要認證。比較起來，12366的回答可能更加權(quán)威。三是重要性。其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前損益調(diào)整”科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。會計分錄是：（1）澆水費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥8000貸：現(xiàn)金8000（2）噴灑農(nóng)藥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥900貸：原材料——農(nóng)藥900（3）支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥3000貸：現(xiàn)金3000[例3] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時支付收割費、運輸費共計6000元。會計分錄是：（1）投入的種子借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米1250——大豆3000貸：原材料——種子——玉米1250——大豆3000（2）施用化肥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米11000——大豆6500貸：原材料——化肥17500（3）應(yīng)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米10500——大豆6750貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750應(yīng)付賬款——農(nóng)機站5500（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫借：原材料——玉米22750——大豆16250貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750——大豆16250[例6] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，款存入銀行。人員培訓費：(1)選派職工外出參加培訓的費用。規(guī)定應(yīng)由投資各方負擔的費用?！?。完全可以按企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定進行核算。在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。什么是開辦費開辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。免不代表不征，第2個部分就是體現(xiàn)免的過程。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。二、所得稅優(yōu)惠政策根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》（浙地稅二[1996]154號）文件規(guī)定，縣級以上財政部門撥給企業(yè)的各種財政補貼收入，凡有指定用途者，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，允許作納稅調(diào)整減少額，直到企業(yè)應(yīng)納稅所得額調(diào)減為零為止。（三）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅—般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》