【正文】 存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700實務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。經(jīng)計算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。從以上分析可以看出，與“進項稅額轉(zhuǎn)出”對應(yīng)的科目涉及“主營業(yè)務(wù)成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。借：銀行存款——臨時戶貸：其他應(yīng)付款等辦理完驗資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：借：其他應(yīng)付款貸：實收資本借：銀行存款——基本戶貸：銀行存款——臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費的時候確認(rèn)收入(一般是開具代理費的發(fā)票時)：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入成本費用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費用’在確認(rèn)收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?您的理解不對。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。收到押金時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：借：其他應(yīng)付款(加收的押金)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)增值稅稅率]應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)消費稅率]營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：借：原材料(按其殘料價值)貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)或：銷售費用(出借包裝物)。1，建設(shè)方的處理：按工程的進度與施，工方結(jié)算付款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預(yù)付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：發(fā)生合同成本、費用時：借：工程施工——合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算實際收到款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同成本——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進稅額可以設(shè)置“待抵扣進項稅額”明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M項稅額區(qū)分：外購貨物時：借：原材料(庫存商品)應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（二）子公司向母公司支付的融資費用，特許權(quán)使用費和管理費用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個項目的融資，沒有經(jīng)營收入。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費，不得扣除。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。它不是一個獨立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得扣除的理由類同。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)不是獨立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實行法人所得稅。即取得利息收入的營業(yè)機構(gòu)作為收入，支付的營業(yè)機構(gòu)作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用應(yīng)向管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。工會經(jīng)費開支范圍工會經(jīng)費開支內(nèi)容有哪些?《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動?！边@一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。其中工會自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：(1)工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費用；(2)培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；(3)評選表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；(4)工會全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（三）無租使用房產(chǎn)問題同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％％)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)補交房產(chǎn)稅。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。關(guān)于收據(jù)問：正規(guī)稅務(wù)局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？答：發(fā)票（到稅務(wù)局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時，向購買方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項的收取等。收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務(wù)和稅務(wù)?，F(xiàn)在大部分的稅務(wù)機關(guān)也不再印制收據(jù)，因為一個防偽技術(shù)不行，二個是被認(rèn)為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務(wù)機關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項目。在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費用，稅務(wù)機關(guān)都不會管。有關(guān)付款后讓對方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等?；椖靠⒐Q算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。四、出口退（免）稅申報出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進行退稅申報，申報期限為每月15日前。六、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領(lǐng)取“收入退還書”。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進入“出口退稅”子系統(tǒng)，進行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細(xì)錄入）。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機關(guān)審核退稅之用。屬于防偽稅控增值稅專用