【正文】 類賬戶。13.“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。14.“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。貸方:登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等； 借方:登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費用等。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。借方：登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損貸方：登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤。“未分配利潤”明細賬戶：貸方余額為歷年累積的未分配利潤（即可供以后年度分配的利潤）借方余額為歷年累積的未彌補虧損（即留待以后年度彌補的虧損）?！究键c 2】接受投資方式籌資的分錄 借：原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本（股本）資本公積 【考點 3】短期借款籌資（1）取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款（2）計提利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息（3）支付利息 借：應(yīng)付利息 財務(wù)費用貸：銀行存款（4）償還借款 借：短期借款 貸：銀行存款 【考點 4】長期借款籌資（1）取得借款借：銀行存款 貸：長期借款——本金（2）計提長期借款利息（到期還本付息）借：在建工程、財務(wù)費用貸：長期借款——應(yīng)計利息（3）償還銀行借款本息 借：長期借款——本金 ——應(yīng)計利息在建工程、財務(wù)費用 貸：銀行存款三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（8 點）【考點 1】外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等?！究键c 2】應(yīng)計提折舊額與影響折舊的因素應(yīng)計折舊額指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）單獨計價入賬的土地（3）持有待售的固定資產(chǎn)【考點 4】折舊方法年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法工作量法根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法 加速折舊雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時期的折舊費用?！究键c 5】折舊因素與折舊方法復(fù)核固定資產(chǎn)在其使用過程中，因所處經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核?！究键c 6】固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理 外購借：固定資產(chǎn)（設(shè)備）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 接受投資借：固定資產(chǎn)（設(shè)備）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本資本公積【考點 7】計提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費用。【考點 2】實際成本法下材料采購的賬務(wù)處理 料入庫款已付 借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 料入庫款未付 借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 料入庫商業(yè)匯票 借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù) 購入在途 借：在途物資 應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 借：原材料 貸：在途物資 【考點3】估計入庫如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月末仍未收到相關(guān)發(fā)票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目?！究键c 4】計劃成本法下材料的賬務(wù)處理 采購借：材料采購（實際）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 入庫入庫差異 借：原材料（計劃）貸：材料采購借：材料成本差異（超支）貸：材料采購 發(fā)出出庫差異 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異（如果是節(jié)約，入庫差異和發(fā)出差異兩個分錄是和超支的相反）?！究键c 2】職工薪酬 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。 短期薪酬職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等（產(chǎn)品福利）離職后福利指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利 辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償 其他長期職工福利指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利等 計提在職工為其提供服務(wù)的會計期間，按實際發(fā)生額確認為負債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 【考點 3】生產(chǎn)成本計算與結(jié)轉(zhuǎn) 材料費用借：生產(chǎn)成本——A 產(chǎn)品——B 產(chǎn)品 制造費用貸：原材料人工費借：生產(chǎn)成本——A 產(chǎn)品——B 產(chǎn)品 制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬 制造費用 借：制造費用 貸：累計折舊借：生產(chǎn)成本——A 產(chǎn)品 ——B 產(chǎn)品 貸：制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本六、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（4 點）【考點 1】商品銷售收入的確認與計量（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料七、期間費用的賬務(wù)處理（4 點）【考點 1】期間費用的構(gòu)成期間費用是指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各種費用?！究键c 2】管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。【考點 4】財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。因此，在用當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損時，不需另行編制會計分錄。，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”等科目；。第二篇：餐飲會計賬務(wù)處理第一節(jié) 總則第一條 為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第三條 財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。第二節(jié) 內(nèi)部會計管理體系第五條 單位負責(zé)人對會計工作的職責(zé)（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。（三）負責(zé)預(yù)算方案的實施，并督促財務(wù)部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo)。（五）在財務(wù)報告上簽名并蓋章，并對此承擔(dān)責(zé)任。第六條 財務(wù)部機構(gòu)設(shè)置（一）財務(wù)部設(shè)置原則公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實體可稱“財務(wù)部”設(shè)財務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實體可稱“財務(wù)室”，設(shè)會計主管崗位。（二）周報及月報要求：周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。存貨盤點采用永續(xù)盤存制。（五）對外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一辦理。（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計制度》。第九條 財務(wù)部的職責(zé)。（二）依據(jù)公司經(jīng)營計劃中有關(guān)投資計劃和項目進度安排計劃，負責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測計劃和各種財務(wù)預(yù)算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財務(wù)開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認真審核各