【正文】 貨：物業(yè)管理成本小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營(yíng)業(yè)物收入 貸:本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)收據(jù)可以作為預(yù)收的原始憑證,實(shí)際開具發(fā)票時(shí)再確認(rèn)收入,計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,沖預(yù)收款 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算(一)應(yīng)付工資的核算 應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)?！皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記 “現(xiàn)金”科目。賬務(wù)處理如下：(1)向銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金420000 貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資420000 貸：現(xiàn)金420000(3)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資42000 貸：其他應(yīng)收款職工房租40000 代墊醫(yī)藥費(fèi)2000 [例2]，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤(rùn)中提取。從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)，計(jì)入成本。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。開發(fā)房地產(chǎn)（住宅）單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算其實(shí)也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點(diǎn)，用心去學(xué)就會(huì)很快學(xué)會(huì)。開始建賬時(shí)會(huì)涉及到這些會(huì)計(jì)科目和這些成本項(xiàng)目一、首先是各股東的投資：經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資確認(rèn)各股東的出資額。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本某花園土地征用相關(guān)費(fèi)用貸：銀行存款某賬號(hào)三、前期工程費(fèi)：包括設(shè)計(jì)規(guī)劃費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)以及“三通一平”支出、臨時(shí)用電，排污等。以上只是代表性的處理，如果還有什么會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會(huì)計(jì)科目了。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當(dāng)收到預(yù)售款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購(gòu)買方時(shí)再確認(rèn)收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加用銀行存款支付稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅借：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加貸：銀行存款某賬號(hào)以上所提稅款的會(huì)計(jì)分錄也按類似營(yíng)業(yè)稅來做，明細(xì)改成所得稅或土地增值稅.....等檢查做完會(huì)計(jì)分錄無誤后，就可以科目匯總做會(huì)計(jì)報(bào)表了。八、接著又到了竣工結(jié)算階段把房交付給購(gòu)房者了。稅款的清算，由于企業(yè)所得稅，土地增值稅是先預(yù)繳的到竣工清算后也要清算稅款。第四篇：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) 低值易耗品 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 在建工程負(fù)債類科目：應(yīng)付工資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 短期借款長(zhǎng)期借款 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款所有者權(quán)益類科目： 實(shí)收資本 資本公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 盈余公積成本類科目：無損益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 以前損益調(diào)整二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）：存現(xiàn)借：銀行存款（明細(xì)科目為銀行所在名稱）貸：現(xiàn)金提現(xiàn)借：現(xiàn)金 貸：銀行存款預(yù)交地稅款借：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金 貸:銀行存款地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金代付上月員工小靈通話費(fèi)借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)貸：銀行存款代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁恒y行存款貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)電信公司電費(fèi)計(jì)入借：預(yù)收賬款—電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)轉(zhuǎn)存單位定期存款一份借：其他貨幣資金—定期存款 貸：銀行存款付上月份稅款借：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加—水利基金 —養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 貸：銀行存款付上月份電話費(fèi)借：管理費(fèi)用—電話費(fèi) 貸：銀行存款1付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）借：管理費(fèi)用—水費(fèi)（辦公……）預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）貸：銀行存款1付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 借：管理費(fèi)用—電費(fèi)預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水能耗 —業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款1收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入1付萬用表檢測(cè)費(fèi)用及購(gòu)潤(rùn)滑油 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具貸：現(xiàn)金1購(gòu)書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金1收商鋪水電費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費(fèi)/水費(fèi)1發(fā)放上月管理員工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金1代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資（為減少交 養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付）借：其他應(yīng)收款—總公司—房開公司（代付搬運(yùn)工工資）貸：現(xiàn)金1購(gòu)軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝借：其他應(yīng)收款—員工—服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金 支付上月垃圾裝車費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款2付維修電機(jī)費(fèi)及購(gòu)買燈光等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具 貸：現(xiàn)金2購(gòu)置保潔、維修用配件借：低值易耗品—保潔用具 —維修用具 貸：現(xiàn)金2收員工上月小靈通話費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)2收商鋪管理押金 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—商鋪押金2退業(yè)主裝修保證金借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金 貸：現(xiàn)金2中隊(duì)活動(dòng)開支借：其他應(yīng)付款—工分經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金2付馬匹治療費(fèi)及購(gòu)馬飼料款 借：管理費(fèi)用—治安費(fèi)貸：現(xiàn)金2付購(gòu)菜款柴油大米及食油款 借：應(yīng)付福利費(fèi)—伙食費(fèi) 貸：現(xiàn)金2收物管費(fèi)等借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—電梯能耗費(fèi) —業(yè)主—二次供水 —業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi) —業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金（以后要退的）代房開公司代購(gòu)垃圾袋借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱 貸：現(xiàn)金罰款收入借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入—賠款3食堂購(gòu)洗潔精及飯盒等借：低值易耗品—廚房用品 貸：現(xiàn)金3食堂購(gòu)液化氣及煤氣罐一只 借：應(yīng)付福利費(fèi) 低值易耗品—煤氣罐 貸：現(xiàn)金3購(gòu)發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) —差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金3付生活垃圾費(fèi)借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi) 貸：現(xiàn)金3領(lǐng)用低值易耗品借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—維修用具 —保潔用具 —廚房用具商鋪電費(fèi)計(jì)入借：其他應(yīng)收款—商鋪——電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)3開辦費(fèi)用的攤銷借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)3計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 計(jì)提本月工資借：管理費(fèi)用—工資 貸：應(yīng)付工資4計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用—福利費(fèi) —工會(huì)經(jīng)費(fèi) —教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款— 工會(huì) —教育部4空置房應(yīng)收物管費(fèi)借：其他應(yīng)收款—房開公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—車位物管費(fèi) —房開公司 —商鋪—物管費(fèi) —商鋪—租金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入—垃圾清運(yùn)費(fèi)4計(jì)提本月稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金4計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn)借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老基金4結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1關(guān)于代收的水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄我覺得應(yīng)是這樣：或者用其他應(yīng)付款核算。3代管基金是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋公共部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，也屬于非流動(dòng)負(fù)債處理~?！段飿I(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核等補(bǔ)充規(guī)定》新設(shè)置第411號(hào)科目“物業(yè)工程”，歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地、系統(tǒng)地提供正確的成本信息，有利于物業(yè)公司進(jìn)行成本控制。借：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程貸：102銀行存款、104庫(kù)存材料工程完工后，工程款經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人鑒證，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本： 借：281代管基金——維修基金 貸：501經(jīng)營(yíng)收入——物業(yè)大修工程 借：502經(jīng)營(yíng)成本——物業(yè)大修 貸：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置明細(xì)帳，借方金額反映在建工程的實(shí)際成本物業(yè)管理公司,:借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 借:預(yù)收帳款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)計(jì)提交納營(yíng)業(yè)稅借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加結(jié)轉(zhuǎn)成本實(shí)際發(fā)生時(shí)借：物業(yè)管理成本小區(qū) 貸：現(xiàn)金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借:本年利潤(rùn) 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營(yíng)業(yè)物收入 貸:本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及 。計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購(gòu)貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。增值稅＝加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料(庫(kù)存商品)貸：委托加工物資 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備三、投資 1．短期投資 ①購(gòu)入借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 ②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券X ③轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X(分?jǐn)偛糠?貸：短期投資 －股票/債券X應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的)投資收益－出售股/債X（借或貸）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本法取得（1）購(gòu)買借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款 b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) b、（1）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務(wù)（1）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸：銀行存款（2）收到投資以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（3）投資的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司【投資公司投資應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）○我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本 ○計(jì)算結(jié)果0時(shí)，沖減，借：應(yīng)收股利000期股權(quán)投資X公司10 000貸：投資收益股利收入40 000 b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利 45 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 5 000投資收益股利收入40 000 舉例：A公司2003年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10％股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上現(xiàn)金股利100 00