會計基礎-銷售業(yè)務的賬務處理-在線瀏覽
2025-03-16 12:48本頁面
【正文】 000元，增值稅銷項稅額為 14 960元，款項已收存銀行存款戶。 2月 20日，銷售給 蠶絲學校 甲產(chǎn)品 2 000件，單價是25元，計 50 000元，增值稅銷項稅額是 8 500元；銷售乙產(chǎn)品 1 000件，單價是 22元，計 22 000元，增值稅銷項稅額為 3 740元，款項暫未收到。 解 答 借：銀行存款 84 240 貸：應收賬款 —— 興達工廠 84 240 舉 例 4 月末，結轉已銷售甲、乙產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，其中銷售 8 000件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是 109 200元，銷售 5 000件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是 75 750元。 借：主營業(yè)務成本 —— 甲產(chǎn)品 109 200 —— 乙產(chǎn)品 75 750 貸：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 109 200 —— 乙產(chǎn)品 75 750 解 答 ? 城市維護建設稅 ? 第一條 為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，特制定本條例。 ? 第三條 城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。 應納教育費附加 =（實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額） 3% 消費稅 ? 消費稅 ：是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費稅實行 價內(nèi)稅 ，只在應稅消費品的 生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納 ，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。 ? 現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。因為納稅人就是直接的稅收負擔人，所以稱之為直接稅； ? 間接稅 是稅收負擔可以轉嫁的稅，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。 舉 例 5 月末，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應交的增值稅 5355元，計算產(chǎn)品銷售應交的城市維護建設稅 7%是 ，應交的教育費附加 3%為 。 解 答 借：應交稅費 —— 應交城市維護建設稅 —— 應交教育費附加 貸：銀行存款 綜合 （ 1） 1日銷售產(chǎn)品 240 000元 ,增值稅額 40 800元 ，貨已發(fā)出，收到對方簽發(fā)的商業(yè)匯票。 （ 2） 5日預收正大工廠貨款 500 000元存入銀行。產(chǎn)品成本 400000元。 （ 5） 15日欠款企業(yè)（機車廠）開出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款。另用銀行存款為對方代墊運費 1 500元。 （ 1） 借：應收票據(jù) 280 800 貸：主營業(yè)務收入 240 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 40 800 借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 （ 2）借：銀行存款 500 000 貸：預收賬款 — 正大工廠 500 000 （ 3）借：應收賬款 — 機車廠 673 920 貸：主營業(yè)務收入 576 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 97 920 借：主營業(yè)務成本 400 000 貸：庫存商品 400 000 （ 4） 借：預收賬款 — 正大工廠 500 000 銀行存款 1 138 000 貸：主營業(yè)務收入 1 400 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 238 000 ? 借：主營業(yè)務
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