【正文】 二、所得稅優(yōu)惠政策根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》（浙地稅二[1996]154號）文件規(guī)定，縣級以上財政部門撥給企業(yè)的各種財政補貼收入，凡有指定用途者，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，允許作納稅調(diào)整減少額，直到企業(yè)應(yīng)納稅所得額調(diào)減為零為止。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。什么是開辦費開辦費指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。完全可以按企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行核算。規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費用。會計分錄是：（1）投入的種子借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米1250——大豆3000貸：原材料——種子——玉米1250——大豆3000（2）施用化肥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米11000——大豆6500貸：原材料——化肥17500（3）應(yīng)支付管理人員工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米10500——大豆6750貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站5500（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫借：原材料——玉米22750——大豆16250貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——玉米22750——大豆16250[例6] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，款存入銀行。因而其賬務(wù)處理方法同3。三是重要性。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運營收益或總資產(chǎn)運營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對應(yīng)的。（1）裝修發(fā)生的所有費用借：在建工程貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）裝修完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程２、如果裝修費用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費用。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報”，操作時不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報時，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務(wù)和稅務(wù)。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補交房產(chǎn)稅。所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。因此對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。（1 所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并計算增值稅銷項稅額。例如：B企業(yè)向某商場支付上架費5000元，會計處理為：借：銷售費用5000貸：銀行存款5000超市收費的會計處理方法與征稅規(guī)定各不同一、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項稅額的一般界定所謂增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。③專項分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除)例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150——其他應(yīng)交款———二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進(jìn)店費、管理費等支出的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。三、企業(yè)平銷返利行為中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失的銷售方式。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元，反映購進(jìn)商品的實際成本。成本加成合同的賬務(wù)處理請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅。請問這樣的說法對嗎?稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。如果汽油發(fā)票、電費發(fā)票等屬于為該基建項目發(fā)生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報。三是“3個月”。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。我們將會計差錯分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會計差錯兩類。，將屬于報告以前的會計差錯調(diào)整報告會計報表相關(guān)項目，可及時對外反映真實的會計信息，符合會計的重要性原則和及時性原則，同時亦不妨礙會計信息可比性。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。(4)其他與籌建有關(guān)的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。現(xiàn)就籌建期開辦費的財稅業(yè)務(wù)處理闡述如下。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。政府儲備糧油包括國家儲備糧油、國家專項儲備糧油、以及各級地方政府的各類儲備糧油和用于調(diào)控糧食市場的吞吐調(diào)節(jié)糧食。結(jié)合儲備糧油財政補貼收入的性質(zhì)，糧食企業(yè)取得的儲備糧油購、銷、調(diào)、存各個環(huán)節(jié)的財政補貼收入，均可做納稅調(diào)減項申報處理。（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。是否到有收入時才能攤銷開辦費，按幾年攤銷?籌建期的業(yè)務(wù)招待費能否計入開辦費企業(yè)在籌建時期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，能否計入開辦費?待企業(yè)開始經(jīng)營之時，按稅法規(guī)定的比例扣除或作為開辦費直接攤銷?籌辦期的工資費用可否作為開辦費列支餐飲企業(yè)的開辦費如何處理籌備期可發(fā)生的費用不管是為誰支付的，不按受益者分配費用都直接計入管理費用——開辦費?哪些開辦費可以列支差旅費：包括市內(nèi)交通費和外埠差旅費。開辦費的主要賬務(wù)處理開辦費的主要賬務(wù)處理，6602 管理費用，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費。二、開辦費的歸集和攤銷《企業(yè)會計制度》第五十條第五款規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。會計分錄是：（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000貸：主營業(yè)務(wù)收入72000（2）結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本借：主營業(yè)務(wù)成本39000貸：原材料——玉米22750——大豆16250（3）從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金17250貸：銀行存款17250（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元借：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站5500 貸：現(xiàn)金17250第四篇：開辦費賬務(wù)處理一、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條第二款：“開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。用小麥種子1600斤。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會計人員應(yīng)更正哪一會計期間的相關(guān)科目。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理（九）關(guān)于發(fā)票跨入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個文件對此進(jìn)行明確。（注：新會計準(zhǔn)則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計入當(dāng)期損益。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。退稅的稅種為增值稅和消費稅。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比如公司內(nèi)部非獨立核算部門的費用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(2)母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除?，F(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。銀行承兌匯票處理我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。供貨方按10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。[例2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，增值稅率為17%，則會計賬務(wù)處理：借：在建工程67200貸：庫存商品57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（6000017%）10200如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費67200貸：庫存商品57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（6000017%）10200如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。這些機(jī)構(gòu)都能提供很好的設(shè)計和施工，優(yōu)點是因為專注所以卓越，設(shè)計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款 20000貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅金）、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進(jìn)項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得扣除的理由類同?！边@一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?答：凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費