【正文】 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行而制定和實(shí)施的會(huì)計(jì)政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵概述所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而實(shí)際工作中，一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。審計(jì)人員和參加巡第四篇：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。設(shè)定了評價(jià)方式方法,有明確的評價(jià)結(jié)果記錄格式,并加以固化,保證填制規(guī)范,記錄清晰完整。年末評價(jià)時(shí),要求根據(jù)所屬單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和收入、資產(chǎn)占比較大原則,確定需要的評價(jià)單位,并按照重要性原則和日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督情況,確定需要評價(jià)的業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn),填寫測試底稿。【7】 某集團(tuán)公司從以下幾個(gè)方面保證內(nèi)部控制的全面性、重要性和客觀性:在自我評價(jià)方面,各個(gè)職能部門按照職責(zé)負(fù)責(zé)日常監(jiān)督,對業(yè)務(wù)按月測試和監(jiān)控,并將結(jié)果反饋內(nèi)部控制部門,以保證全面評價(jià)并為內(nèi)部控制部門提供重點(diǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)。而執(zhí)行的落實(shí)與否,則是團(tuán)隊(duì)文化的展現(xiàn)。意義三:團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力。如果僅僅只是單個(gè)團(tuán)隊(duì)成員之間的技巧和經(jīng)驗(yàn),而忽略、忽視了溝通,那么團(tuán)隊(duì)終會(huì)成為一盤散沙,重蹈“三個(gè)和尚沒水吃”的覆轍。意義二:團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的溝通力。和諧的團(tuán)隊(duì)文化作為共同價(jià)值觀念和共同利益的表現(xiàn),決定了團(tuán)隊(duì)行為的方向,規(guī)定著團(tuán)隊(duì)的行動(dòng)目標(biāo)。(2)意義一:團(tuán)隊(duì)文化維系團(tuán)隊(duì)的向心力?！叭髌髽I(yè)賣產(chǎn)品,二流企業(yè)賣品牌,一流企業(yè)賣文化。團(tuán)隊(duì)文化是團(tuán)隊(duì)體制的一個(gè)非常重要的組成部分,如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團(tuán)隊(duì)體制中的“硬件”,那么團(tuán)隊(duì)文化就是“軟件”,它會(huì)增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力、向心力和持久力,并最大限度地激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的積極性和創(chuàng)造性,從而確保團(tuán)隊(duì)工作取得巨大成效,最終促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成長和發(fā)展。韋爾奇的名言。資產(chǎn)重組可以一時(shí)提高公司的生產(chǎn)力,但若沒有文化上的改變,就無法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展。“如果你想讓列車時(shí)速再快10公里,只需要加一加馬力。要維系這個(gè)組織,就要有信仰?！耙k大事,就得有很多人。為什么?就是因?yàn)樗凶约簝?yōu)秀的、獨(dú)特的團(tuán)隊(duì)文化。張瑞敏說,海爾的核心競爭力就是海爾文化,海爾的什么東西別人都可以復(fù)制,唯獨(dú)海爾文化無法復(fù)制。在美國管理界,沃爾瑪被公認(rèn)為是最具文化特色的公司之一和最適宜工作的公司之一?？铺卦谶M(jìn)行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績關(guān)系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn),沃爾瑪這家服務(wù)性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一,而與此同期的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績增長指數(shù)排名也位居前列,排名第二?！?】 沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè),必定有其獨(dú)特的經(jīng)營之道。③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行授權(quán)審批控制,即各部門根據(jù)生產(chǎn)需要填制領(lǐng)料單,經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字,倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后,辦理領(lǐng)用。倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后,根據(jù)入庫情況填制入庫通知單,并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。(2)建議:①對存貨的保管和記賬實(shí)施不相容職務(wù)分離控制。⑤未建立定期盤點(diǎn)清查制度。④在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制。③領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制。②存貨入庫環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不健全,倉庫保管員收到存貨時(shí)應(yīng)該填制入庫通知單,而不是簡單地以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。答案: 分析提示:(1)存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端:①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù),企業(yè)未對二者實(shí)施分離控制。要求:(1)從內(nèi)部控制活動(dòng)角度,分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端。公司輔助材料的用量很少,因此領(lǐng)取輔助材料時(shí),沒有要求使用領(lǐng)料單,可直接到倉庫領(lǐng)取。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨驗(yàn)收單后,根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作,結(jié)合案例說明。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求,僅僅由公司的董事會(huì)來執(zhí)行,形成了“內(nèi)部人控制”。內(nèi)部控制是一種全面控制。答案:(1)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。董事會(huì)和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績的擴(kuò)張,對科學(xué)決策和資金運(yùn)作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視,更不愿實(shí)施,最終該公司因經(jīng)營失敗和會(huì)計(jì)造假被取消上市資格。但其董事長由集團(tuán)公司法人兼任,是典型的“控股股東當(dāng)家”。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個(gè)要素?該要素在五個(gè)內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么? 答案:(1)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。(10)明確審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等部門在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。(8)管理層與董事會(huì)以及職能部門間的溝通。(6)報(bào)告信息。(4)審計(jì)信息溝通。(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通。【3】 某公司信息部門負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè),該信息部門制定有關(guān)信息資源管理制度,明確了各部門信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限,確定商業(yè)秘密范圍,以加強(qiáng)信息管理。會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理。但從該公司這樣激進(jìn)的融資方式來看,很可能在資本運(yùn)作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。(2)沒有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。對于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。要求:從內(nèi)部控制活動(dòng)的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷,并簡要說明理由。公司的會(huì)計(jì)賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。2007年,傳來南方科技正在籌備美國納斯達(dá)克上市的消息。2006年9月7日,江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。要舉債,企業(yè)就得舉債,就連進(jìn)貨驗(yàn)收也是陶壽龍一句話。作為元老,他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子,把握所有決策權(quán)。據(jù)了解,在江龍的治理框架中,企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中,機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè),毫無權(quán)力制衡機(jī)制。實(shí)際上,B公司可以尋求其他軟件商的技術(shù)幫助,力爭避免賠償或?qū)p失降到最低,這也反映了B公司在信息搜集、處理、利用等方面的能力確實(shí)比較薄弱。第二,在系統(tǒng)建設(shè)過程中,針對存在的問題,B公司未能與A公司進(jìn)行靈活有效的溝通,導(dǎo)致問題被擱置而貽誤了妥善解決問題的時(shí)機(jī)。答案: 分析提示:B公司在信息與溝通方面存在的突出問題有:第一,在接手A公司的ERP系統(tǒng)建設(shè)訂單前,B公司與A公司的交流溝通不足,對客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況和項(xiàng)目實(shí)施難度缺乏足夠了解。后經(jīng)調(diào)解,考慮到B公司為系統(tǒng)建設(shè)工作付出了一定的財(cái)力物力,賠償違約金100萬元。在A公司的再三催促下,B公司請C公司的其他技術(shù)人員對軟件產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)修改,但一些關(guān)鍵技術(shù)問題仍無法徹底解決,導(dǎo)致系統(tǒng)建設(shè)工程最終失敗。系統(tǒng)建設(shè)過程中,B公司發(fā)現(xiàn)C公司設(shè)計(jì)的軟件產(chǎn)品與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況有所脫節(jié),造成軟件安裝后A公司的一些經(jīng)營性表格、單據(jù)等無法正確生成。合同約定B公司在六個(gè)月內(nèi)完成系統(tǒng)建設(shè)工作,若B公司不能按時(shí)交工,將按合同標(biāo)的5‰支付違約金,這一賠償金比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于當(dāng)時(shí)市場平均違約金賠償率2‰。根據(jù)成本效益原則,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是要花費(fèi)代價(jià)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實(shí)施內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本,運(yùn)用科學(xué)、合理的方法,有目的、有重點(diǎn)地選擇控制點(diǎn),實(shí)現(xiàn)有效控制。而串通的結(jié)果則完全破壞了內(nèi)部牽制的設(shè)想,削弱了制度的約束力,使內(nèi)部控制制度無效。兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門。(2)合謀串通。內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制使處于不同組織層級(jí)的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,但是當(dāng)內(nèi)部人控制的威力超過內(nèi)部控制制度本身的力量時(shí),越權(quán)操作就成為了可能。（6）2013年5月，COSO發(fā)布了修訂后的《內(nèi)部控制——整合框架》，與1992年的框架相比，新框架發(fā)生重大變化的主要方面包括：關(guān)注的商業(yè)和經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化；擴(kuò)充了經(jīng)營和報(bào)告目標(biāo)；將支撐五個(gè)要素的基本概念提煉成原則；針對經(jīng)營、合規(guī)和新增加的非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供了補(bǔ)充的方法和實(shí)例。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來認(rèn)識(shí)。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑，它對內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最權(quán)威的定義，同時(shí)還提出了內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，以及構(gòu)成的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。其二，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個(gè)要素組成：控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時(shí)管理控制成為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。（2）內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代?！庇纱丝梢姡瑑?nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。（1）內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，內(nèi)部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。【19】 請簡述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特點(diǎn)。(5)營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。【18】 企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素? 答案: 按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十二條的規(guī)定,企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素:(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。同時(shí),通過實(shí)施監(jiān)督檢查,不斷提高信息與溝通的質(zhì)量和效率。第三,內(nèi)部監(jiān)督離不開信息與溝通要素的支持。反過來,內(nèi)部監(jiān)督也會(huì)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供保障。答案: 內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充,具體表現(xiàn)為:第一,內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施,有效控制風(fēng)險(xiǎn),盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動(dòng)要素。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部,這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)部控制其他要素的,是自上而下的單向檢查,是對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的過程。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對其他要素產(chǎn)生影響。(5)內(nèi)部監(jiān)督。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?？刂苹顒?dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng),運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序,或稱控制手段去實(shí)施控制。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(2)風(fēng)險(xiǎn)評估。【16】 我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。(3)戰(zhàn)略管理績效考評模式。(2)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績效考評模式。實(shí)踐中存在三種績效考評模式:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)績效考評模式。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。【14】 如何理解內(nèi)部控制的定義? 答案: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！?3】 何為不相容職務(wù)分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務(wù)有哪些? 答案: 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。(3)對在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。具體而言,應(yīng)遵循以下規(guī)則:(1)對超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。通常，二者的某種組合會(huì)確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。答案: 日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的有效補(bǔ)充。它的主要控制措施包括建立分級(jí)授權(quán)管理制度、實(shí)行統(tǒng)一歸口管理、明確職責(zé)分工、健全考核與責(zé)任追究制度。社會(huì)責(zé)任的履行可以幫助企業(yè)規(guī)避監(jiān)管等風(fēng)險(xiǎn),贏得品牌和聲譽(yù),贏得公信力和商機(jī),得到社會(huì)尊敬的企業(yè)才能進(jìn)入良性發(fā)展的軌道,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),這也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本所在?？梢?企業(yè)將履行社會(huì)責(zé)任融入產(chǎn)品之中會(huì)為企業(yè)帶來額外的收益。(2)履行社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。答案:(1)企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過程中履行社會(huì)責(zé)任。內(nèi)部監(jiān)督的主要目的是檢查內(nèi)部控制是否存在缺陷,而內(nèi)部控制缺陷又是影響內(nèi)部控制有效性的不利因子,一旦出現(xiàn)一處重大缺陷,內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告將會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制無效的結(jié)論。答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制(審計(jì))機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)都有權(quán)參與專項(xiàng)監(jiān)督工作,也可以聘請外部中介機(jī)構(gòu)參與其中。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托,通過種種措施對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)結(jié)合單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)外部審計(jì)、政府監(jiān)管部門的意見等情況,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,對企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開展持續(xù)性的監(jiān)督。企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)采取種種措施定期對職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施自我監(jiān)督,向經(jīng)理層直接負(fù)責(zé)。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機(jī)構(gòu))