企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析會(huì)計(jì)專業(yè)(參考版)
2024-12-10 02:41本頁(yè)面
【正文】 （ 3）針對(duì)問(wèn)題存在的原因提出了解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施，主要包括：建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；建立健全的內(nèi)部控制制度；建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。通過(guò) 了解企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，包括（ 內(nèi)部控制制度的缺失 ； 內(nèi)部控制缺乏有效性 ； 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足） ，結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó) 企業(yè)內(nèi)部控制 制度 的建設(shè)作了較為系統(tǒng)全面的比較分析，其中包含成因的分析，由此，得出以下結(jié)論； （ 1）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度缺失、 內(nèi)部控制缺乏有效性、內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)該執(zhí)行哪些評(píng)價(jià)程序、遵循什么樣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是否需建立內(nèi)部 控制的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，用什么樣的評(píng)價(jià)形式等等都是需考慮的因素。 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系 目前我國(guó)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系尚未建立，已制定和出臺(tái)的內(nèi)部控制規(guī)范，在這方面的內(nèi)容尚未作為主要部分以予重視。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度，明確會(huì) 計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接制度，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制，業(yè)應(yīng)明確預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支納 8 入統(tǒng)一的預(yù)算管理，以克服經(jīng)濟(jì)行為的盲目性和隨意性，確保整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性運(yùn)作。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)調(diào)查處理。 建立健全的內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)資產(chǎn)保全控制，嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)現(xiàn)金、銀行票據(jù)和存貨等及相關(guān)文件的接觸，以保證資產(chǎn)的安全。它具有一種很強(qiáng)的凝聚力，可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，防止企業(yè)的衰敗。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)并傳播一種正確的、適合企業(yè)發(fā)展并結(jié)合員工實(shí)際情況的企業(yè)文化，保持健康向上的文化氛 圍，使其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。利用好傳統(tǒng)儒家文化中的“以人為本”、“仁愛(ài)”思想，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內(nèi)部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，并形成自覺(jué)接受控制的意思，內(nèi)部控制自然也就會(huì)更有實(shí)效。做好企業(yè)人員的選拔與任用，制定并執(zhí)行據(jù)業(yè)績(jī)考評(píng)給予的待遇及晉升等有關(guān)政策。 4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)的法人應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，更新管理觀念。于是，各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆內(nèi)部控制的空子。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的 重要組成部分。但如此龐大的監(jiān)督體系中，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。主要體現(xiàn)在：有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作，還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立，經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全；有的企業(yè)還未建立自我防范與約束機(jī)制，遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時(shí)才采取措施加以補(bǔ)救，偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防 控制，如對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及；比較重視對(duì)實(shí)物的控制，而忽視對(duì)行為者的控制；有的企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行 :還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制重心。 內(nèi)部控制體系不健全 目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。由于內(nèi)部控制的成敗取決于人的控制意識(shí)和行為，往往是管理者對(duì)控制的排斥使得內(nèi)部控制無(wú)法處于完善的控制環(huán)境中，從而也影響了企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的理解與執(zhí)行。由于企業(yè)往往由一人或少數(shù)人控制，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相統(tǒng)一，決策與經(jīng)營(yíng)管理的主觀隨意性較大。很多中小企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，根本無(wú)視內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如何。 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足 我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) , 設(shè)置“小金庫(kù)” , 亂攤成本 , 隱瞞收入 , 虛報(bào)利潤(rùn) , 惡意逃避稅收等。主要體現(xiàn)在 :不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立 , 甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門 , 會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。這些片面的觀念使
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