【正文】 2024年10月22日星期二12時(shí)55分40秒Tuesday, October 22, 2024 感情上的親密，發(fā)展友誼；錢財(cái)上的親密，破壞友誼。24.10.2224.10.2200:5500:55:4000:55:40Oct24 人生不是自發(fā)的自我發(fā)展，而是一長串機(jī)緣。2024年10月22日星期二12時(shí)55分40秒00:55:4022 October 2024 科學(xué)，你是國力的靈魂；同時(shí)又是社會發(fā)展的標(biāo)志。2024年10月22日星期二上午12時(shí)55分40秒00:55:4024.10.22 做專業(yè)的企業(yè)，做專業(yè)的事情，讓自己專業(yè)起來。24.10.2224.10.2200:55:4000:55:40October 22, 2024 加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。24.10.2200:55:4000:55Oct2422Oct24 得道多助失道寡助，掌控人心方位上。24.10.2224.10.22Tuesday, October 22, 2024 天生我材必有用，千金散盡還復(fù)來。 ２、對形成本期增加的資公積金，應(yīng)審查其形成來源、內(nèi)容，確認(rèn)各項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并相應(yīng)作出稅務(wù)處理。,?,412 資本公積的審核要點(diǎn),獲取資本公積金明細(xì)表，與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對。,?,411實(shí)收資本的審核要點(diǎn),獲取合同、章程、協(xié)議、董事會決議、驗(yàn)資報(bào)告等文件，檢查實(shí)收資本真實(shí)性、正確性； 結(jié)合利息的審計(jì)，審查注冊資本是否及時(shí)足額投入、若未按規(guī)定投入或中途抽資，則注冊資本未投足的部分的貸款利息不得列支。 對大額的長、短期借款、長期應(yīng)付款通過函證以進(jìn)一步驗(yàn)證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 審查有無利用預(yù)提費(fèi)用賬戶調(diào)節(jié)利潤情況，特別關(guān)注長期掛賬的預(yù)提費(fèi)用，查明原因并做調(diào)整。,?,48 預(yù)提費(fèi)用的審核要點(diǎn),獲取預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對相符。 對于長期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時(shí)作收入處理的情況。 對大額應(yīng)付款項(xiàng)抽查合同、訂貨單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、客戶對賬單等有關(guān)附件及憑證，核對應(yīng)付金額是否正確。,?,47 應(yīng)付款項(xiàng)的審核要點(diǎn),獲取應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款明細(xì)表并與明細(xì)賬、總賬相核對。,?,47 待攤費(fèi)用的審核要點(diǎn),對發(fā)生額較大的項(xiàng)目，應(yīng)檢查其合同、協(xié)議、原始單據(jù)所并判斷其合理性。 審查明細(xì)賬內(nèi)容，選擇金額較大、長期掛賬、異常的明細(xì)賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時(shí)進(jìn)行函證或?qū)嵸|(zhì)性測試，以確認(rèn)其合理性和準(zhǔn)確性。 將存貨與有關(guān)賬戶勾稽核對，如“營業(yè)外支出”、 “應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”、 “管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、 “在建工程” 、“長期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來賬款”、等賬戶，審查是否存在視同銷售行為，是否作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。 根據(jù)存貨的分類（原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等），選擇重要存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試；重大計(jì)價(jià)錯(cuò)誤應(yīng)予以調(diào)整。 必要時(shí)進(jìn)行貨幣資金收支的截止性測試，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。 獲取截止日銀行存款對賬單及決算日銀行存款調(diào)節(jié)表，進(jìn)行計(jì)算分析復(fù)核，必要時(shí)對大額銀行存款賬戶函證年末余額。 二、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用 稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)評估減值； 其他,?,41 貨幣資金的審核要點(diǎn),審核貨幣資金日記帳，并與總賬、明細(xì)賬核對確認(rèn)余額是否相符。 審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實(shí)際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。,?,3B2視同銷售成本及稅法應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用審核表,一、視同銷售成本的審核： 審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定計(jì)算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。 審核企業(yè)以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)增、本年度發(fā)生了減提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，包括壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差和其他準(zhǔn)備，是否按稅法規(guī)定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 審核企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除、并進(jìn)行了納稅調(diào)增的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，是否按稅法規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額。,?,3B1 納稅調(diào)整減少項(xiàng)目,審核實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，本年發(fā)放工資薪金是否動(dòng)用“工資基金結(jié)余”，是否調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 （7）審核將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。 （5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。 （3）采用以物易物方式銷售的，重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。 短期投資投資收益的確認(rèn)； 其他納稅調(diào)增事項(xiàng),?,3A17 視同銷售收入及稅法應(yīng)確認(rèn)的收入審核表,稅收上應(yīng)確認(rèn)的收入主要包括： —因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)； —應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款； —在會計(jì)核算中計(jì)入資本公積的債務(wù)重組收益； —2003年1月1日以后接受捐贈的資產(chǎn)； —因改組改制、或以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值； —保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待； —在建工程試運(yùn)行收入； —其他；,?,視同銷售收入的審核 （1）采用以舊換新方式銷售的，重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。 投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)際的股權(quán)投資收益（股息性所得）和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,?,注意會計(jì)與稅法對股息性所得確認(rèn)的時(shí)間的差異： 稅法對股息性所得確認(rèn)的時(shí)間，以被投資單位會計(jì)上進(jìn)行利潤分配時(shí)確認(rèn)； 對投資單位在會計(jì)年度按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，稅法上不作確認(rèn)。 對股息性所得，審查被企業(yè)適用稅率，有無投資方稅率高于被投資企業(yè)，而沒有按規(guī)定補(bǔ)稅的問題。 根據(jù)投資協(xié)議等文件，核查債權(quán)投資利息是否屬于免稅利息收入； （免稅的債券利息所得包括持有到兌付期的國債利息收入或?qū)嵭袊鴤鶅魞r(jià)交易的交割單上列明的應(yīng)計(jì)利息，不包括國債經(jīng)營所得以及實(shí)際國債凈價(jià)交易的交割單上列明的應(yīng)付利息以外的資本利得 。 核查納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，結(jié)合往來、存貨、資本公積等賬戶，核查納稅人是否存在將投資收益，而計(jì)入其他賬戶的現(xiàn)象。 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。,?,《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》即財(cái)稅〔2006〕88號文關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定： 對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。 審查各項(xiàng)支出是否符合“三新”概念，是否為允許加計(jì)扣除的支出范圍。 抽查重大租賃項(xiàng)目，追查合同及其他原始憑證，計(jì)提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實(shí)性，計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，以及在成本、費(fèi)用分配的恰當(dāng)性。 稅法上為了防范關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為，在提取壞賬準(zhǔn)備和扣除壞賬損失方面特殊規(guī)定：（1）