【正文】 。由于近年來國際社會在稅收情報交換領(lǐng)域取得了很大進展，多數(shù)離岸金融中心業(yè)已做出承諾同意進行有效的情報交換，這就對通過自發(fā)情報交換開展對境外股權(quán)交易調(diào)查提供了便利。據(jù)了解，目前，全球38個避稅地中只有列支敦士登、安道爾和摩納哥三個國家仍在情報交換方面進展緩慢，被列為不合作避稅地。目前我國已經(jīng)與90個國家和地區(qū)簽訂了雙邊稅收協(xié)定，其中87個已經(jīng)生效執(zhí)行。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要是外經(jīng)貿(mào)部門批復(fù)，很多企業(yè)股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓后才到工商部門更改工商登記信息，稅務(wù)登記信息變更的只有少數(shù)企業(yè)，對于非居民企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)部門只是在企業(yè)向境外支付轉(zhuǎn)讓時才能掌握，而非居民企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息稅務(wù)部門很難掌握。從內(nèi)部管理入手，定期對企業(yè)變更登記信息進行梳理，篩查涉及股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的企業(yè)名單，對照掌握的日常征管資料，對所涉及的企業(yè)信息進行比對，、股權(quán)變化結(jié)果是否進行了動態(tài)反映，不僅監(jiān)控了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為今后非居民企業(yè)的股息分配扣繳企業(yè)所得稅打好基礎(chǔ)。（三）完善非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息登記管理制度 在總局制定的非居民稅收管理制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，按照稅收征管業(yè)務(wù)流程節(jié)點的功能配置要求，從業(yè)務(wù)分類、工作流程、審批權(quán)限、受理資料、辦結(jié)時限、業(yè)務(wù)監(jiān)督等方面，將非居民所得稅管理納入全省稅收征管系統(tǒng)辦稅流程，力求將非居民稅收管理融入整個稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)跨國稅源多環(huán)節(jié)監(jiān)控。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，要對轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)進行認(rèn)真的審查，審核被轉(zhuǎn)讓方的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力安置情況，對以逃避納稅為目的，違規(guī)自行處置企業(yè)以前資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)，或違規(guī)轉(zhuǎn)移到新辦其他企業(yè)，以及沒有安置全部勞動力的，一律不作為轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)，不得享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策，依法征收營業(yè)稅和土地增值稅。（二）完善稅收行為規(guī)范，加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅行為的監(jiān)控針對先以土地、房產(chǎn)投資，后轉(zhuǎn)讓給被投資企業(yè)的“假投資”等行為，首先要盡快出臺新的規(guī)定，完善相關(guān)稅收法律政策，堵塞逃稅行為。另一方面，則應(yīng)該由稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定有資質(zhì)且信用好的稅務(wù)師事務(wù)所，凡涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，必須到由稅務(wù)機關(guān)指定的中介機構(gòu)對其投資企業(yè)的資產(chǎn)凈值進行評估，否則稅務(wù)機關(guān)不予認(rèn)可。同時也要加強預(yù)繳和匯算清繳時的監(jiān)控檢查，防止企業(yè)未按照規(guī)定申報納稅。三、完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征收管理的建議（一）完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定方法，以評估報告查驗報告確定其資產(chǎn)的公允價值，確定所得并據(jù)此征稅公允價值是按市場價格確定的價值。目前外國投資者變更企業(yè)股權(quán)的流程，是原外國投資者即轉(zhuǎn)讓方首先與受讓方談判，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，然后到外經(jīng)部門審批。此外，目前很多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或到外匯管理局申請付款時，外匯管理局索要證明或完稅憑證時才到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜，稅務(wù)機關(guān)被動接受后才到企業(yè)進行核實，使監(jiān)控過程不及時，稅款入庫不及時。為進一步強化國際稅源監(jiān)控，國家稅務(wù)總局于2008年12月18日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號），稅務(wù)證明成為加強非居民稅收管理的重要手段。只要我們對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為給予足夠的關(guān)注，相關(guān)的信息是可以掌握的。此規(guī)定似乎合理，但稅務(wù)機關(guān)巧妙地將確定企業(yè)合理價值的責(zé)任轉(zhuǎn)移到企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人，也就是說，稅務(wù)機關(guān)可以單方確定某一核定方式，但轉(zhuǎn)讓人可以提供證明加以否定，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定屬實后，方有可能采取其他合理的核定方法。但是第三種方法，即通過同類企業(yè)、同一企業(yè)轉(zhuǎn)讓價格的比較可能會存在很大的難度，這需要稅務(wù)機關(guān)掌握當(dāng)?shù)鼗蛉珖秶鷥?nèi)的行業(yè)、企業(yè)、股東的相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)，同時，需要具備財務(wù)上合理估值能力等，這對于稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)提出了非常高的要求?！币陨系囊?guī)定都只是針對自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)而言，對于法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)仍缺乏有效的核定征收手段。（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實?！蛾P(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）第四條規(guī)定：“對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定”?，F(xiàn)行稅收政策法規(guī)對“先增資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)”這種經(jīng)濟行為沒有明確的定性，不作為一個整體交易行為進行課稅，同時對具有瑕疵的增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定也過于粗略，為企業(yè)避稅籌劃提供了空間?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]165號）規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅”。于是有一些人先將要轉(zhuǎn)讓出去的房產(chǎn)投資到賣方企業(yè)獲得股權(quán)，然后再和賣方簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，因此營業(yè)稅和土地增值稅等稅就可以合理避開，這樣顯然利用了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律空白，達成了避稅的目的。這樣不僅導(dǎo)致眾多股東的利益受損，還會導(dǎo)致稅收征收形成巨大的空洞，造成國家的稅收損失。股權(quán)轉(zhuǎn)讓故意隱瞞真實成交價格，是當(dāng)前個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的需要關(guān)注的一個問題。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管的現(xiàn)狀及存在的問題（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中故意隱瞞真實成交價格，造成少繳稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實成交價與合同價背離，是當(dāng)前個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的一個特點，從稅務(wù)稽查部門對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稽查的反饋信息看，大多數(shù)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同反映的都是平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，即當(dāng)初投資多少，合同價就是多少。尤其對自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管一直屬于征管中的薄弱環(huán)節(jié)，這也給基層稅務(wù)機關(guān)和稅收人員帶來行政執(zhí)法風(fēng)險。最后。協(xié)議書上認(rèn)定的價格不是平價，資產(chǎn)增值全部體現(xiàn)在房屋和土地的增值上。稅務(wù)人員經(jīng)過模型運算，測算出企業(yè)房產(chǎn)、土地增值額達2500萬元。進一步了解，近年來，該地段房屋和土地增值較多，因此初步判斷企業(yè)股東存在少繳個人所得稅的情況。2014年7月，2名自然人股東以500萬元價格將全部股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓給2名臺灣人士，企業(yè)性質(zhì)由內(nèi)資企業(yè)變更為外商獨資企業(yè)。三、加強培訓(xùn)、提高技能、加強檢查、強化稅務(wù)稽查工作職能：稅務(wù)稽查作為打擊偷漏稅的職能部門，認(rèn)真鉆研房地產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、核算業(yè)務(wù)，提高自身人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，檢查時注意與相關(guān)部門聯(lián)系協(xié)作，積極搜集資料，夯實證據(jù)鏈，重點檢查所得稅、土地增值稅，處理時依法辦事，用足用好法律賦予的職能，嚴(yán)厲打擊偷漏稅不法行為，加大偷逃稅成本，讓心存僥幸者不敢也不能偷逃國家稅收第五篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管存在的問題及完善建議股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管存在的問題及完善建議一、案例基本情況2014年9月，江蘇省某市地稅局根據(jù)第三方數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)江蘇某五金制品有限公司的現(xiàn)有投資方與工商登記的投資方不符。二、加大宣傳力度，強制規(guī)范行業(yè)財務(wù)核算，提高納稅人自行申報率和申報準(zhǔn)確率：稅收管理單位有針對性地逐戶進行納稅輔導(dǎo)，明確稅收政策并將政策出臺的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講