建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅的預(yù)繳問題(參考版)
2024-10-21 01:04本頁(yè)面
【正文】 。同時(shí)，這些發(fā)票既可以是專用發(fā)票，也可以是普通發(fā)票，但我們建議開普通發(fā)票。在采用一般計(jì)稅方法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，企業(yè)只要能拿到增值稅專用發(fā)票，不論稅率是17%還是11%，或者是6%，甚至是3%，進(jìn)項(xiàng)稅額一般都可以抵扣。一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。（500+300+200）］＋［（206－）247。（1＋3%）=200應(yīng)納稅款＝［（555+333）247。（1＋11%）=500 天津項(xiàng)目不含稅價(jià)款=333247。甲建筑公司向北京機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。例3：2016年12月，甲建筑公司除了天津和承德兩項(xiàng)目分別取得555萬(wàn)、206萬(wàn)建筑服務(wù)價(jià)款外，另有北京本地項(xiàng)目取得了333萬(wàn)建筑服務(wù)價(jià)款，此外無(wú)其他業(yè)務(wù)。納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。并且，此預(yù)繳行為與甲公司、乙公司如何開發(fā)票，即開增值稅專用發(fā)票或開具增值稅普通發(fā)票沒有關(guān)系。甲建筑公司應(yīng)在河北承德當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（206－）247。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）247。并且，此預(yù)繳行為與甲公司、乙公司如何開發(fā)票，即開增值稅專用發(fā)票或開具增值稅普通發(fā)票沒有關(guān)系。甲建筑公司應(yīng)在天津工程所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅應(yīng)預(yù)繳稅款＝（555－111）247。（1＋11%）2%例1：甲建筑公司一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為北京。已按原預(yù)計(jì)利潤(rùn)率辦理完畢2008年一季度預(yù)繳的外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從二季度起按本通知執(zhí)行第五篇：案例講解建筑業(yè)增值稅的預(yù)繳與申報(bào)案例講解建筑業(yè)增值稅的預(yù)繳與申報(bào)一、增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。五、本通知適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的居民納稅人。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí)，必須附送有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目開發(fā)、銷售的文件以及其他相關(guān)證明材料。(二)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)的通知》(建住房[2004]77號(hào))等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％。、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。第四篇：《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》國(guó)稅函[2008]299號(hào)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》國(guó)稅函[2008]299號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為貫徹落實(shí)新的企業(yè)所得稅法，確保企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，經(jīng)研究，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整?！痹鲋刀惣{稅申報(bào)表填寫說(shuō)明中，當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)并未包括房地產(chǎn)企業(yè)所有預(yù)繳增值稅；也說(shuō)明房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的抵減，與上述其他情形并不完全一致。，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！盃I(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。如果將項(xiàng)目尚未完工、預(yù)售所繳的增值稅，用于抵減其他完工項(xiàng)目應(yīng)繳的增值稅，從效果上等同于未實(shí)施或未完全施行預(yù)繳增值稅政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅政策實(shí)質(zhì)產(chǎn)生巨大變化，這與營(yíng)改增設(shè)計(jì)初衷并不一致；也易促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做出推遲交房、推遲納稅義務(wù)時(shí)間的逆向選擇?！币虼?，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)保留預(yù)售預(yù)繳增值稅政策，是一項(xiàng)特殊政策，可以保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)期的稅款均衡入庫(kù)，避免了時(shí)間上的錯(cuò)位；同時(shí)將預(yù)繳征收率設(shè)為3%，也較營(yíng)改增之前的5%降低了2個(gè)百分點(diǎn)，讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)部分稅款推遲了納稅義務(wù)時(shí)間。為了解決這個(gè)問題，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)
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