會計電算化系統(tǒng)舞弊的防范和控制(參考版)
2024-12-08 14:35本頁面
【正文】 盡管如此，我們只要通過不斷的對會計電算化系統(tǒng)舞弊犯罪的特點、手法以及原因分析和理解后，就會更加全面的提煉出對信息系統(tǒng)舞弊的防范與控制措施，進而更好的保障系統(tǒng)、數(shù)據(jù)的安全，防止利用計算機進行舞弊與犯罪。 未來的社會，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將日趨高度發(fā)達，經(jīng)營管理模式也將產(chǎn)生巨大的變化。查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能，審計人員對付計算機舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是在審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來預(yù)防、查出和處理計算機舞弊活動。電算化犯罪法制建設(shè)，可從兩個方面入手：（ l）建立針對利用電算化犯罪活動的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于電算化舞弊行為及其懲處方法；（ 2）建立電算化系統(tǒng)本時的保護法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護（硬件、軟件、數(shù)據(jù)）及受何種保護 。 F． 數(shù)據(jù)存儲和檢索控制 為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有 修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記，計算機會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。 10 E． 數(shù)據(jù)輸出控制 數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。 D． 數(shù)據(jù)處理控制 數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進行的控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。 B． 數(shù)據(jù)輸入控制 由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強，處理 速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯，在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計算機就可能導(dǎo)致錯誤的擴大化，影響整個計算機會計系統(tǒng)的正常運行。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。日?？刂瓢ń?jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù) 據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進入計算機工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。 D． 檔案管理 計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。 C． 上機管理 企業(yè)用于計算機會計系統(tǒng)的計算機應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其 應(yīng)該做的事情。在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。組織機構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機構(gòu)的設(shè)置進行成本效益分析。 A． 組織機構(gòu)設(shè)置 企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機構(gòu)進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機會計系統(tǒng)的要求。 （ 2） 、管理控制 管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。 F． 程序修改控制 企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進行修改，計算機會計系 統(tǒng)經(jīng)過一段
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