會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)舞弊的防范和控制(完整版)
【正文】 電算化系統(tǒng)舞弊的防范和控制 (提綱 ) 企業(yè)在建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)算速度快、計(jì)算精度高、提供信息全面，因而大大提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，改變了會(huì)計(jì)工作的面貌，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。近年來(lái) ,全球信息高速公路的建設(shè)、Ｉｎｔｅｒｎｅｔ和Ｉｎｔｒａｎ ｅｔ的發(fā)展 ,給會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)了巨大的推動(dòng)和沖擊 ,會(huì)計(jì)電算化也從早期的單機(jī)電算化發(fā)展到如今的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì) ,但是網(wǎng)絡(luò)同時(shí)也給會(huì)計(jì)帶來(lái)了許多新的挑戰(zhàn) ,如何利用計(jì)算機(jī)更好地開(kāi)展工作 ,確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)工作正常有序地運(yùn)行 ,日益成為會(huì)計(jì)行業(yè)所面臨的重要問(wèn)題。這是最簡(jiǎn)單也是最常用的手法。如冒名頂替、盜取密碼或磁卡非待進(jìn)入、仿造或模擬等。 。資源共享與信息安全歷來(lái)是一對(duì)矛盾 ,如何面對(duì)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)所帶來(lái)的安全問(wèn)題已是企業(yè)在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化過(guò)程中所面臨的一個(gè)重要課題。這是非常嚴(yán)重的系統(tǒng)安全隱患 ,好多操作員口令也是十分簡(jiǎn)單脆弱的 ,有些操作員還把口令寫(xiě)在電腦的周圍 ,這樣的口令形同虛設(shè) ,達(dá)不到安全防范的目的。 (2)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理。計(jì)算安全的保障是與操作人員的安全素質(zhì)、安全知識(shí)、技術(shù)水平密不可分的 ,重視對(duì)人員的管理才能保證計(jì)算機(jī)的安全。 （一 ）完善和健全企業(yè)電算化內(nèi)部控制制度 隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán) 的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。 A． 授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。 C． 人員培訓(xùn) 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)， 提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。 F． 程序修改控制 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系 統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。 B． 數(shù)據(jù)輸入控制 由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理 速度非常快，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化，影響整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，審計(jì)人員對(duì)付計(jì)算機(jī)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是在審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防、查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。 未來(lái)的社會(huì)，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將日趨高度發(fā)達(dá)，經(jīng)營(yíng)管理模式也將產(chǎn)生巨大的變化。 10 E． 數(shù)據(jù)輸出控制 數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。 C． 上機(jī)管理 企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其 應(yīng)該做的事情。 （ 2） 、管理控制 管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理
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